Рубрики
Уроки бух.учета

Урок 8. Синтетический и аналитический учет. Оборотные ведомости

В балансе и в других видах финансовой отчетности средства предприятия и источники их формирования отображаются обобщенно и в стоимостном выражении. Для того что бы получить такую информацию ведется синтетический (обобщенный) учет. Для этого используют синтетические счета, которые накапливают все операции связанные с отдельными группами средств, а затем выдают обобщенные показатели по этим группам средств. Синтетический […]

В балансе и в других видах финансовой отчетности средства предприятия и источники их формирования отображаются обобщенно и в стоимостном выражении. Для того что бы получить такую информацию ведется синтетический (обобщенный) учет. Для этого используют синтетические счета, которые накапливают все операции связанные с отдельными группами средств, а затем выдают обобщенные показатели по этим группам средств.

Синтетический учет предназначен для составления финансовой отчетности, однако, для текущего управления средствами такого учета недостаточно. Необходима информация не только о каждой группе средств но и о каждом наименовании т. к. при управлении средствами должен быть контроль за каждым наименованием, за каждым дебитором, кредитором и т.д.

В связи с этим наряду с синтетическим учетом ведется и аналитический учет, т.е. подробный. К синтетическим счетам открываются и ведутся аналитические счета.

Так к примеру к синтетическому счету материалов ведутся аналитические счета по каждому наименованию материалов.

А к такому синтетическому счету как «Краткосрочная дебиторская задолженность работников» открываются аналитические счета по фамилиям сотрудников, например, Иванов А.А., Петров И.И., Сидоров Д.Д. и т.д.

Кроме синтетических и аналитических счетов на практике могут применяться субсчета, с помощью этих счетов осуществляется более подробная группировка данных аналитического учета.
Например, к  счету «Топливо», можно открыть такие субсчета как «Мазут», «Дизельное топливо», «Бензин» и т.д.

 

 

Между аналитическим и синтетическим учетом существует тесная взаимосвязь:
1. Сумма остатков на аналитических счетах равна остатку на синтетических счетах;
2. Сумма оборотов по дебету на аналитических счетах равна обороту по дебету на синтетических счетах;
3. Сумма оборотов по кредиту на аналитических счетах равна обороту по кредиту на синтетических счетах;

Аналитический учет ведется ко всем синтетическим счетам, это позволяет контролировать наличие и движение каждого наименования средств, следить за расчетами с каждым дебитором и кредитором. аналитические счета ведут себя так же как и синтетические, т.е. если аналитические счета открываются к синтетическому активному счету, то и аналитические счета активные.
Аналитический учет ведется как в стоимостном (денежном), так и в натуральном выражении, поэтому здесь указывается не только стоимость операции но и единица измерения, количество, цена и сумма.

Оборотные ведомости

Как мы уже не раз говорили, средства в балансе  предприятия отражаются обобщенно, в стоимостном выражении, причем видим мы в нем только остатки,  там не отражается движение средств за отчетный период и изменения источников, но такая информация необходима, поэтому в бухучете составляются оборотные ведомости, где отражаются не только остатки на счетах, но и итоги оборотов за месяц.

В конце каждого отчетного месяца на предприятии составляются следующие оборотные ведомости:

1Оборотная ведомость по синтетическим счетам. Это ведомость объединяет информацию по всем синтетическим счетам, которые используются в учете предприятия. Она имеет следующую форму:  

Оборотная ведомость
по синтетическим счетам

за  __________  месяц  ____ год

Наименование счета Сальдо на начало Обороты за месяц Сальдо на конец
Дебет Кредит Дебет Кредит Дебет Кредит
             

В эту ведомость заносится информация со всех синтетических счетов, после чего в ведомости подводятся итоги и в результате должно получится 3 пары равенств:
1. Итог сальдо на начало по дебету должен равняться итогу сальдо на начало по кредиту;
2. Итоговые обороты по дебету и кредиту так же равны;
3. Итог сальдо на конец по дебету равен итогу сальдо на конец по кредиту.

Первое равенство образуется, потому что оно отражает баланс прошлого месяца.
Второе, потому что в учете существует двойная запись, т.е. каждая операция отражена и по дебету и по кредиту, соответственно и по дебету и по кредиту прошли одни и те же операции и итог их должен быть равным.
Третье равенство — это баланс отчетного месяца.

Значение ведомости.
1. Она объединяет информацию о синтетическом учете.
2. Отражает не только остатки, но и движение средств и изменение источников.
3. Она имеет большое контрольное значение, если не получены три пары равенств, то в учете допущены ошибки и они следущие:
— Если нет первой пары равенств, то на счетах неправильно вынесены остатки;
— Если нет второй пары равенств, то на счетах нет двойной записи или на счетах неправильно подведены итоги;
— Если нет третей пары равенств, соответственно неправильно определенны остатки.

Теперь давайте посмотрим на примере, составим ведомость. Остатки на начало  возьмем  с этого урока Бухгалтерский баланс, с баланса который мы составили в самом конце. Обороты будем брать здесь Двойная запись и корреспонденция счетов, с тех операций которые были показаны для примера, для лучшего понятия двойной записи. И в итоге получаем остатки на конец.

Наименование счета Сальдо на начало Обороты за месяц Сальдо на конец
Дебет Кредит Дебет Кредит Дебет Кредит
Денежные средства на текущем счете 178 000   500 000 300 000 378 000  
Денежные средства в кассе 20 560   300 000 225 000 95 560  
Расчеты с покупателями 4 950       4 950  
Расчеты с подотчетыми лицами 945   5 000   5 945  
Сырье и материалы 19 660   20 000   39 660  
Готовая продукция 5 000       5 000  
Незавершенное производство 4 585       4 585  
Основные средства 403 525       403 525  
Краткосрочные кредиты   35 000   500 000   535 000
Расчеты с поставщиками   8 225 20 000 20 000   8225
Расчеты по оплате труда   200 000 200 000      
Уставный капитал   320 000       320 000
Прибыль   74 000 74 000      
Резервы       74 000   74 000
Итого 637 225 637225 1 119 000 1 119 000 937 225 937 225

Ну вот как то так, все пары итогов равны, значит мы все сделали правильно.))

2. Оборотная ведомость по аналитическим счетам.

 Такие ведомости обобщают информацию по аналитическим счетам, которые велись отдельно к синтетическим счетам. Например в оборотную ведомость по аналитическим счетам материалов заносится информация  со всех аналитических счетов материалов. Затем ведомость итожится, следовательно, такие ведомости составляются к каждому синтетическому счету. Ведомости аналитических счетов товарно-материальных запасов имеют следующую форму:

Оборотная ведомость
по счетам материалов

за  __________  месяц  ____ год

Наименование
счета
ед.
изм.
цена остатки на начало обороты за месяц остатки на конец
кол-во сумма приход расход кол-во сумма
кол-во сумма кол-во сумма
                     

Оборотные ведомости по аналитическим счетам кредиторов, дебиторов и других источников имеют такую же форму как оборотная ведомость по синтетическим счетам, т.к. учет по этим счетам ведется только в стоимостном выражении, следовательно, каждый синтетический счет дополняется такой ведомостью, поэтому оборотных ведомостей по аналитическим счетам много. В итоге их нет трех пар равенств, т.к. они отражают внутреннее содержание одного синтетического счета, поэтому сальдо здесь может быть только либо в кредите, либо в дебете и обороты по дебету и кредиту не равны.
Поскольку каждая такая ведомость отражает внутреннее содержание определенного синтетического счета, то итог аналитической ведомости сверяется с синтетическим счетом в оборотной ведомости по синтетическим счетам, они должны быть одинаковыми. Такая сверка является одним из методов контроля за правильностью бух учета.

image_pdfСкачать PDFimage_printПечать
(Visited 426 times, 3 visits today)

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован.

Этот сайт использует Akismet для борьбы со спамом. Узнайте, как обрабатываются ваши данные комментариев.