Условия применения
Юридические лица вправе применять специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации, если:
-среднесписочная численность работников за налоговый период не превышает для специального налогового режима на основе упрощенной декларации — 30 человек;
— доход за налоговый период не превышает 2 044-кратный минимальный размер заработной платы (МРЗП), установленный законом о республиканском бюджете и действующий на 1 января соответствующего финансового года.
Налоговый период
Периодом для исчисления ИПН с доходов, не облагаемых у источника выплаты, является полугодие.
Индивидуальный (корпоративный) подоходный налог с доходов, не облагаемых у источника выплаты
Исчисление налогов на основе упрощенной декларации производится налогоплательщиком самостоятельно путем применения к объекту налогообложения за отчетный налоговый период ставки в размере 3% (п. 1 ст. 687Налогового кодекса).
Сумма налогов, исчисленная за налоговый период согласно пункту 1 статьи 687 Налогового кодекса, подлежит корректировке в сторону уменьшения на сумму в размере 1,5% от суммы налога за каждого работника, исходя из среднесписочной численности работников, если среднемесячная заработная плата работников по итогам отчетного периода составила у юридических лиц — не менее 2,5-кратного МРЗП, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на первое число налогового периода.
При этом корпоративный подоходный налог подлежит уплате в размере 1/2 от исчисленной суммы налогов по упрощенной декларации.
ИПН с доходов, облагаемых у источника выплаты
Согласно статье 33(«Раздел 8. Индивидуальный подоходный налог») Закона Республики Казахстан от 25 декабря 2017 года № 121-VI «О введении в действие Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс)», доходами работника, подлежащими налогообложению, являются доходы, начисленные работодателем, являющимся налоговым агентом, и признанные, в том числе в бухгалтерском учете работодателя, в качестве расходов (затрат) в соответствии с законодательством Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности:
«1) подлежащие передаче работодателем работнику в собственность деньги в наличной и (или) безналичной формах в связи с наличием трудовых отношений;
2) доходы работника в натуральной форме в соответствии со статьей 323настоящего Кодекса;
3) доходы работника в виде материальной выгоды в соответствии со статьей 324настоящего Кодекса».
Доходы налогоплательщика облагаются налогом по ставке 10 процентов согласно пункту 1 статьи 320в редакции Закона РК от 25 декабря 2017 года № 121-VI.
Социальный налог
Социальный налог подлежит уплате в размере 1/2 от исчисленной суммы налогов по упрощенной декларации за минусом суммы социальных отчислений в Государственный фонд социального страхования, исчисленных в соответствии с ЗакономРК «Об обязательном социальном страховании».
При превышении суммы социальных отчислений в Государственный фонд социального страхования над суммой социального налога сумма социального налога считается равной нулю.
При превышении суммы социальных отчислений над суммой социального налога сумма социального налога равна нулю.
Обязательные пенсионные взносы за работников
Юридические лица подлежат учету в качестве агентов в органах государственных доходов по месту своего нахождения (жительства).
Объектом исчисления обязательных пенсионных взносов являются:
для юридических лиц — ежемесячный доход, принимаемый для исчисления обязательных пенсионных взносов, не должен превышать семидесятипятикратный МРЗП, установленного на соответствующий финансовый год законом о республиканском бюджете.
Юридические лица — агенты хранят в установленном законодательством порядке сведения об удержанных и перечисленных обязательных пенсионных взносах, обязательных профессиональных пенсионных взносов, в том числе о возврате ошибочных платежей, на электронном или бумажном носителях.
При ликвидации юридического лица — агента документы об удержании и перечислении обязательных пенсионных взносов, обязательных профессиональных пенсионных взносов передаются в Государственный архив.
Начисления обязательных профессиональных пенсионных взносов, подлежащих уплате в Единый накопительный пенсионный фонд, осуществляются вкладчиками обязательных профессиональных пенсионных взносов за счет собственных средств в пользу работников, занятых на работах с вредными (особо вредными) условиями труда, профессии которых предусмотрены перечнем производств, работ, профессий работников, определенным Правительством Республики Казахстан, исчисляются путем применения ставки установленной статьей 26Закона РК «О пенсионном обеспечении в Республике Казахстан».
Социальные отчисления за работников
Для исчисления социальных отчислений ежемесячный доход принимается в размере, не превышающем десятикратного МРЗП, установленного законом о республиканском бюджете.
В случае если объект исчисления социальных отчислений за календарный месяц менее МРЗП, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего финансового года, то социальные отчисления исчисляются, перечисляются исходя из МРЗП. Для работодателя объектом исчисления социальных отчислений являются его расходы, выплачиваемые работнику в виде доходов за выполненные работы, оказанные услуги. К расходам юридических лиц, использующих труд наемных работников, относятся доходы, выплачиваемые работнику в денежной или натуральной форме, включая доход, полученный в виде материальных, социальных благ или иной материальной выгоды.
Социальные отчисления, подлежащие уплате в Фонд за участников системы обязательного социального страхования, устанавливаются в размере
с 1 января 2018 года — 3,5 процента от объекта исчисления социальных отчислений.
Налог на добавленную стоимость
Согласно пункту 2 статьи 82Налогового кодекса, в случае, если размер оборота для целей постановки на регистрационный учет по налогу на добавленную стоимость превышает в течение календарного года минимум оборота, лица, подлежащие постановке на регистрационный учет по налогу на добавленную стоимость, указанные в пункте 1 статьи 82, обязаны подать в налоговый орган по месту нахождения налоговое заявление о регистрационном учете по налогу на добавленную стоимость.
Налоговое заявление подается не позднее десяти рабочих дней со дня окончания месяца, в котором возникло превышение размера оборота над минимумом оборота.
В соответствии с пунктом 4 статьи 82минимум оборота составляет 30 000-кратный размер месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего финансового года.
Обязательное социальное медицинское страхование
Согласно пункту 1 статьи 27Закона РК «Об обязательном социальном медицинском страховании», отчисления работодателей, подлежащие уплате в фонд, устанавливаются в размере:
— с 1 января 2018 года — 1,5 процентов от объекта исчисления отчислений;
— с 1 января 2020 года — 2 процентов от объекта исчисления отчислений;
— с 1 января 2022 года — 3 процентов от объекта исчисления отчислений.
Объектом исчисления отчислений являются расходы работодателя, выплачиваемые работнику в виде доходов, исчисленных в соответствии со статьей 29Закона РК «Об обязательном социальном медицинском страховании» В соответствии с пунктом 1 статьи 29данного закона доходами работников, принимаемыми для исчисления отчислений и взносов, являются доходы, начисленные работодателями, за исключением доходов, установленных пунктом 4 статьи 29Закона РК «Об обязательном социальном медицинском страховании». Ежемесячный объект, принимаемый для исчисления отчислений, не должен превышать пятнадцатикратный МРЗП, установленный на соответствующий финансовый год законом о республиканском бюджете.
Ежемесячный доход, принимаемый для исчисления взносов, должен исчисляться по сумме всех видов доходов физического лица и не должен превышать пятнадцатикратный МРЗП, установленный на соответствующий финансовый год законом о республиканском бюджете.
При уплате взносов с суммы дохода работника, равной пятнадцатикратному МРЗП, установленному на соответствующий финансовый год законом о республиканском бюджете, уплата взносов с других доходов физического лица при наличии документа, подтверждающего уплату таких взносов, не требуется.
Таким документом является справка о суммах полученных доходов, исчисленных и уплаченных взносов, выданная налоговым агентом.
В соответствии с пунктом 4 статьи 29 Закона РК «Об обязательном социальном медицинском страховании» отчисления и (или) взносы в фонд не удерживаются со следующих выплат и доходов:
1) доходов, указанных в пункте 2 статьи 319Налогового кодекса;
2) доходов, указанных в пункте 1 статьи 341Налогового кодекса, за исключением доходов, указанных в подпунктах 10, 12 и 13 пункта 1 статьи 341Налогового кодекса;
3) доходов, указанных в подпункте 10 статьи 654Налогового кодекса;
4) выплат за счет средств грантов (кроме выплат в виде оплаты труда работникам и оплаты работ (услуг) физическим лицам по договорам гражданско-правового характера);
5) компенсационных выплат при расторжении трудового договора в случаях прекращения деятельности работодателя — физического лица либо ликвидации работодателя — юридического лица, сокращения численности или штата работников в размерах, установленных законодательством Республики Казахстан
Налоговая отчетность
Упрощенная декларация для субъектов малого бизнеса». Юридическое лицо, применяющее специальный налоговый режим для субъектов малого бизнеса на основе упрощенной декларации, не представляет декларацию по корпоративному подоходному налогу по доходам, облагаемым в соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 681Налогового кодекса. Упрощенная декларация представляется в налоговый орган по месту нахождения налогоплательщика не позднее 15 числа второго месяца, следующего за отчетным налоговым периодом.
В упрощенной декларации отражаются подлежащие уплате в бюджет суммы индивидуального подоходного налога, удерживаемого у источника выплаты, и социальных платежей.
Уплата в бюджет налогов, указанных в упрощенной декларации, производится не позднее 25 числа второго месяца, следующего за отчетным налоговым периодом, в виде индивидуального (корпоративного) подоходного налога и социального налога.
Исчисление, уплата сумм индивидуального подоходного налога, удерживаемого у источника выплаты, и перечисление социальных платежей производятся налогоплательщиком, применяющим специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации, в общеустановленном порядке.
При этом исчисленные суммы индивидуального подоходного налога, удерживаемого у источника выплаты, и социальных платежей отражаются в упрощенной декларации, представляемой в порядке и сроки, которые определены статьей 688Налогового кодекса.
— ФНО 300.00«Декларация по налогу на добавленную стоимость».Налог на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, начисленного по облагаемому импорту, исчисляется за налоговый период в следующем порядке:
сумма налога на добавленную стоимость, начисленного с облагаемого оборота,
минус
сумма налога на добавленную стоимость, разрешенного к отнесению в зачет, определенная в соответствии со статьями 408, 409 и 410Налогового кодекса,
минус
дополнительная сумма налога на добавленную стоимость, относимого в зачет, определенная в соответствии со статьей 411Налогового кодекса.
Если результат расчета имеет:
1) положительное значение, такой результат является суммой налога, подлежащего уплате в бюджет в порядке, определенном настоящим Кодексом;
2) отрицательное значение, такой результат является превышением суммы налога на добавленную стоимость, относимого в зачет, над суммой начисленного налога.
Ставка налога на добавленную стоимость составляет 12% и применяется к размеру облагаемого оборота и облагаемого импорта.
Налоговым периодом по налогу на добавленную стоимость является календарный квартал.
Плательщик налога на добавленную стоимость обязан представить декларацию по налогу на добавленную стоимость в налоговый орган по месту нахождения за каждый налоговый период не позднее 15 числа второго месяца, следующего за отчетным налоговым периодом. Обязательство по представлению декларации по налогу на добавленную стоимость не распространяется на лиц, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 367Налогового кодекса, по которым не произведена постановка на регистрационный учет по налогу на добавленную стоимость.
Плательщик налога на добавленную стоимость обязан уплатить налог, подлежащий уплате в бюджет, по месту нахождения за каждый налоговый период не позднее 25 числа второго месяца, следующего за отчетным налоговым периодом.
