упрощенный налоговый режим | Помощник бухгалтера

Одним из наиболее удобных и легких в плане ведения учета является упрощенный налоговый режим, которым могут пользоваться как предприниматели, так и организации. ТОО на упрощенке обладает рядом преимуществ: низкая ставка налогообложения, простота ведения учета и составления отчетности, которую необходимо сдавать всего раз в полугодие. Подробнее о режиме ТОО на упрощенке узнайте далее…

Какие виды деятельности ТОО попадают под упрощенный режим?

Согласно ст.683 НК РК, ТОО вправе применять упрощенный налоговый режим, если одновременно удовлетворяют следующим критериям:

численность работников не более 30 человек;

доход за полугодие не превышает лимит в 24 038 МРП (63 724 738 тг);

отсутствуют структурные подразделения;

доля участия других юридических лиц составляет не более 25 %;

учредитель или участник одновременно не входит в состав участников (учредителей) другого юридического лица на спец режиме.

ВАЖНО! С 01.04.2020 г. МРП составляет 2 778 тг., однако, для определения лимитов дохода ТОО на упрощенке используется показатель МРП, установленный на 01.01.2020 г., т.е. 2 651 тг. (п.2 ст.683 НК РК).

Нарушение любого из пунктов приводит к потере права на применение упрощенного режима и ТОО переходит на общеустановленный режим налогообложения.

Существуют ограничения и по виду деятельности: упрощенный режим не могут применять ТОО, чья деятельность указана в перечне из пп.3 п.2 ст.683 НК РК, а также работающие по агентским договорам.

Какие налоги платит ТОО на упрощенке?

Основной налог, который уплачивает ТОО – 3% от дохода за налоговый период (6 месяцев).

При этом под доходом подразумевается сумма, указанная в накладных и актах выполненных работ (уже полученная или ожидаемая к поступлению).

Исчисленная сумма в 3% от дохода делится на две части:

1,5% корпоративный подоходный налог (КПН);

1,5% социальный налог (СН).

Сдается отчет по форме 910 раз в полугодие:

за 1 полугодие –сдача с 01.07. по 15.08., уплата налога до 25.08.;

за 2 полугодие – сдача с 01.01. по 15.02. будущего года, уплата налога до 25.02. будущего года. Cдать 910 форму онлайн

Помимо основного налога 3% ТОО на упрощенке обязано уплачивать и налоги с заработной платы работников:

10% ИПН (индивидуальный подоходный налог);

10% ОПВ (обязательные пенсионные взносы);

3,5% СО (социальные отчисления);

2% ОСМС (обязательное медстрахование);

1% ВОСМС (взносы на медстрахование).

Данные налоги уплачиваются ежемесячно, независимо от наличия у ТОО дохода. Срок уплаты –до 25 числа следующего месяца.

Важно! В связи с введением на территории Казахстана режима ЧС, уплата всех налогов субъектами МСБ отложена до 01.06.2020 г. При этом штрафы и пени за период с 15.03.2020-31.05.2020 г. начисляться не будут.

Платит ли ТОО на упрощенке НДС?

Обязанность по постановке на учет по НДС возникает у ТОО на упрощенке при превышении лимита по доходу. Если годовой доход ТОО превышает 30 000 МРП (79 530 000 тг.), в этом случае необходимо:

произвести постановку на учет в качестве плательщика НДС;

уплачивать 12% налога дополнительно к 3% от дохода ТОО;

сдавать помимо 910 еще и форму 300 (декларацию по НДС).

Если годовой лимит в 30 000 МРП не превышен, вставать на учет по НДС не требуется.

Нужен ли ТОО на упрощенке кассовый аппарат?

Требование к наличию кассового аппарата возникает у ТОО на упрощенке только в случае, если расчеты ведутся в наличной форме или с помощью платежных карт (п.1 ст.166 НК РК). С 01.01.2020 г. вместо традиционной ККМ должна применяться онлайн-касса.

Если оплата принимается банковским переводом на счет, то касса не требуется.

Что учесть при расчете налога с зарплаты работников?

В зависимости от категорий работников, подход к расчету суммы налогов и прочих отчислений от их заработной платы будет отличаться.

работник-пенсионер – СО и ОПВ не отчисляются;

иностранцы (нерезиденты) –СО и ОПВ не отчисляются;

работники-иностранцы, не имеющие вида на жительство, принимаются на работу только после получение ИИН;

нерезиденты, имеющие вид на жительство, признаются резидентами РК –СО и ОПВ отчисляются.

При расчете ИПН работникам положен налоговый вычет в размере 1 МЗП. Однако он не применяется к работникам:

не подавшим заявление на применение вычета;

нерезидентам РК;

отработавшим менее половины месяца;

если вычет уже получен на другом месте работы.

Также работникам оплачиваются:

больничные (не более 15 МРП в месяц);

ежегодный отпуск не менее 24 календарных дней;

компенсация за неиспользованный отпуск (рассчитывается на основе среднедневного заработка).

Какие штрафы грозят ТОО за нарушение обязательств по уплате налогов и иных платежей?

За нарушение сроков подачи отчетности и уплаты налогов и взносов ТОО несут ответственность в соответствии с законодательством РК.

Так, за нарушение правил применения налогового режима ИП несут ответственность по ст. 270 КоАП РК:

предупреждение;

штраф 15 МРП (для малых предприятий) и 30 МРП (для средних).

За непредставление налоговой отчетности в срок (ст.272 КоАП РК):

предупреждение;

штраф 30 МРП (для малых предприятий) и 45 МРП (для средних).

За нарушение сроков отчислений по взносам ОСМС и СО (неуплата, несвоевременная или неполная уплата) ТОО грозит (ст.92-1 КоАП РК):

предупреждение;

при повторном нарушении –штраф 20% (для малых предприятий) или 30 % (для средних) от суммы не перечисленных отчислений.

За просрочку или неуплату взносов на ОСМС также будет начисляться пеня в размере 1,25-кратной ставки рефинансирования НБ РК за каждый день просрочки, включая дату оплаты.

За нарушение обязательств по перечислению ОПВ (ст.91 КоАП РК):