В процессе своей деятельности, предприятие использует как собственные так и заемные средства. Основным источником заемных средств является кредиты банка и займы других организаций. Кредиты позволяют предприятию восполнить временный недостаток средств и работать ритмично. Для получения кредита клиент предоставляет в банк копии учредительных документов, а также финансовую отчетность за последний период. На основании финансовой отчетности банк анализирует финансовое положение предприятия и делает заключение о возможности предоставления кредита.
Кредитование осуществляется по следующим принципам:
1. Возвратность кредитов;
2. Срочность кредитов. По срокам кредиты бывают краткосрочные и долгосрочные. Краткосрочные сроком до 1 года. Долгосрочные более 1 года;
3. Платность кредитов. За пользование кредитом предприятие платит банку, оплата эта устанавливается в процентах к сумме кредита и называется процент за кредит. Размер процента устанавливается Нац. Банком РК;
4. Целенаправленность кредитов. Кредиты должны использоваться на определенные цели. Целевое использование кредитов должны контролировать банки.
Банк заключает с клиентом кредитный договор, где указываются все условия кредитования. Клиент предоставляет гарантийное или залоговое письмо. В качестве залога может выстуать имущество предприятия, а также ценные бумаги.
Кредиты учитываются на счетах:
3010 — Краткосрочные банковские займы
4010 — Долгосрочные банковские займы
Счета пассивные, сальдо в кредите показывает остаток непогашенных кредитов на начало и конец месяца. В кредите также отражается получение кредитов в текущем месяце, а в дебете их погашение.
Корреспонденция счета 3010
Содержание хозяйственной операции Дебет Кредит
На расчетный счет зачислен кредит 1030 3010
С расчетного счета списано в погашение кредита 3010 1030
С расчетного счета списан процент за кредит 7210 1030
Эти операции отражаются в выписках банка с расчетного счета и оформляются банковскими ордерами. На основании выписок банка с расчетного счета в учете предприятия отражаются кредиты на счетах 3010 и 4010. Учетным регистром является журнал-ордер №4, здесь имеются аналитические и синтетические данные по этим счетам. В самом журнале-ордере отражаются обороты по кредиту с указанием в дебет каких счетов. Это кредитовая часть счетов, поэтому здесь указывается сальдо на начало и конец и отдельной строкой под журналом-ордером отражаются обороты по дебету этих счетов. Это необходимо для того что бы определить сальдо на конец. В аналитической части имеется таблица, где развернуто отражается сальдо на конец, здесь же указывается какие кредиты остались не погашены на конец месяца. Журнал-ордер заполняется на основании выписок банка с расчетного счета. Итоги журнала переносятся в главную книгу
