| ИНДИВИДУАЛЬНЫЙ ПОДОХОДНЫЙ НАЛОГ |
| ИПН у источника выплаты с доходов физических лиц, в том числе с доходов иностранцев или лиц без гражданства, являющихся резидентами Республики Казахстан |
10% |
| ИПН у источника выплаты с доходов физических лиц в виде дивидендов, полученных из источников в РК и за ее пределами, в том числе с доходов иностранцев или лиц без гражданства, являющихся резидентами Республики Казахстан |
5% |
| ИПН по доходам, подлежащим налогообложению физическим лицом-резидентом самостоятельно |
10% |
| ИПН по доходам трудового иммигранта-резидента |
10% |
| ИПН по доходам лиц, занимающихся частной практикой |
10% |
| ИПН у источника выплаты с доходов физических лиц-нерезидентов, кроме доходов от прироста стоимости, дивидендов, вознаграждения, роялти |
20% |
| ИПН с доходов физических лиц-нерезидентов от прироста стоимости, дивиденды, вознаграждения, роялти |
15% |
|
ИПН с доходов иностранцев и лиц без гражданства, направленных в Республику Казахстан юридическим лицом-нерезидентом, деятельность которого не приводит к образованию постоянного учреждения в Республике Казахстан, включая доходы, определенные статьей 322Налогового кодекса, полученные (подлежащие получению):
от деятельности в Республике Казахстан по трудовому договору (соглашению, контракту), заключенному с таким юридическим лицом-нерезидентом, являющимся работодателем;
от деятельности в Республике Казахстан по договору (контракту) гражданско-правового характера, заключенному с таким юридическим лицом-нерезидентом;
от деятельности в Республике Казахстан в виде материальной выгоды, полученной от такого юридического лица-нерезидента в связи с деятельностью в Республике Казахстан;
надбавки, выплачиваемые в связи с проживанием в Республике Казахстан таким юридическим лицом-нерезидентом
|
10% |
| ИПН по доходам физического лица-нерезидента, полученным из источников в Республике Казахстан, подлежащим уплате самостоятельно |
по ставкам, установленным статьей 646 Налогового кодекса |
| КОРПОРАТИВНЫЙ ПОДОХОДНЫЙ НАЛОГ |
| КПН, удерживаемый с налогооблагаемого дохода |
20% |
| КПН, удерживаемый с налогооблагаемого дохода юридических лиц-производителей сельскохозяйственной продукции, продукции аквакультуры (рыбоводства) от осуществления деятельности по производству сельскохозяйственной продукции, продукции аквакультуры (рыбоводства), переработке и реализации указанной продукции собственного производства, а также продуктов такой переработки |
10% |
| КПН, удерживаемый с доходов у источника выплаты, за исключением доходов нерезидентов из источников в Республике Казахстан |
15% |
| КПН, удерживаемый с доходов нерезидентов из источников в Республике Казахстан, определенных подпунктами 1) — 9), 11) — 34) пункта 1 статьи 644 Налогового кодекса, не связанных с постоянным учреждением таких нерезидентов, а также с доходов, указанных в подпункте 10) пункта 1 статьи 644 Налогового кодекса, за исключением доходов, указанных в подпунктах 2) — 5) пункта 1 статьи 646Налогового кодекса |
20% |
| КПН, удерживаемый у источника выплаты с доходов нерезидентов, по доходам в виде страховых премий по договорам страхования рисков, прироста стоимости, дивидендов, вознаграждений, роялти |
15% |
| КПН, удерживаемый у источника выплаты с доходов нерезидентов, в виде страховых премий по договорам перестрахования рисков и от оказания услуг по международной перевозке |
5% |
| КПН с чистого дохода юридического лица-нерезидента, осуществляющего деятельность в РК через постоянное учреждение |
15% |
| КПН с доходов лица, зарегистрированного в государстве с льготным налогообложением, включенном в перечень, определенные статьей 644 Налогового кодекса |
20% |
| НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ |
| НДС к размеру облагаемого оборота и облагаемого импорта |
12% |
|
НДС при оборотах по реализации:
· товаров на экспорт;
· услуг по международным перевозкам;
· ГСМ, осуществляемой аэропортами при заправке воздушных судов иностранных авиакомпаний, выполняющих международные полеты, международные воздушные перевозки;
· товаров на территорию СЭЗ;
· аффинированного золота из сырья собственного производства;
· товаров собственного производства и нестабильного конденсата в рамках контракта на недропользование;
· оборот по реализации продуктов переработки из давальческого сырья на территории другого государства-члена ЕАЭС
|
0% |
| СОЦИАЛЬНЫЙ НАЛОГ |
| Социальный налог, исчисляемый юридическими лицами |
9,5% |
|
Социальный налог, исчисляемый индивидуальными предпринимателями и лицами, занимающимися частной практикой, за исключением:
— в период временного приостановления представления налоговой отчетности;
— индивидуальных предпринимателей, применяющих СНР на основе упрощенной декларации;
— лиц, которые не получали в отчетном налоговом периоде доход;
|
|
| за себя |
2 МРП (5 302 тнг на 2020 год) |
| за работника |
1 МРП (2 651 тнг на 2020 год) |
| СПЕЦИАЛЬНЫЙ НАЛОГОВЫЙ РЕЖИМ |
|
На основе патента:
ИПН, включаемый в стоимость патента, за исключением объекта налогообложения лиц, осуществляющих деятельность в сфере торговли
|
1% |
|
На основе патента:
ИПН, включаемый в стоимость патента, к объекту налогообложения лиц, осуществляющих деятельность в сфере торговли (за исключением доходов, получаемых путем безналичных расчетов)
|
2% |
|
На основе упрощенной декларации:
1) ИПН (КПН) — 1/2 часть от исчисленной суммы налогов в размере 3% к объекту налогообложения;
2) социальный налог — 1/2 часть от исчисленной суммы налогов в размере 3% к объекту налогообложения за минусом социальных отчислений
|
3% |
| НАЛОГ НА ТРАНСПОРТНЫЕ СРЕДСТВА |
| Налог на транспортные средства исчисляется в зависимости от объекта налогообложения |
Устанавливаются исходя от размера МРП |
| ЗЕМЕЛЬНЫЙ НАЛОГ |
| Базовые налоговые ставки на земли сельскохозяйственного назначения |
В расчете на один гектар и дифференцируются по качеству почв |
| Базовые налоговые ставки на земли сельскохозяйственного назначения, предоставленные физическим лицам |
1) при площади до 0,50 га включительно — 20 тенге за 0,01 га;
2) на площадь, превышающую 0,50 га, — 100 тенге за 0,01 га
|
| Базовые налоговые ставки на земли населенных пунктов (за исключением придомовых участков) |
Устанавливаются в расчете на один квадратный метр площади |
| Базовые налоговые ставки на земли промышленности, транспорта, связи, обороны и иного несельскохозяйственного назначения, расположенные вне населенных пунктов |
Устанавливаются в расчете на один гектар пропорционально баллам бонитета |
| Налоговые ставки на земли промышленности, расположенные в черте населенных пунктов (включая шахты, карьеры), за исключением земель, занятых аэродромами |
Облагаются по базовым ставкам на земли населенных пунктов |
| Налоговые ставки на земли промышленности, расположенные в черте населенного пункта, занятые аэродромами |
Облагаются по базовым ставкам на земли промышленности, транспорта, связи, обороны и иного несельскохозяйственного назначения |
| Налоговые ставки на земли промышленности, расположенные в черте населенного пункта, занятые аэропортами, за исключением земель, занятых аэродромами |
Облагаются по базовым ставкам на земли населенных пунктов |
| Налоговые ставки на земли особо охраняемых природных территорий, лесного фонда и водного фонда, используемые в сельскохозяйственных целях |
Облагаются по базовым ставкам на земли сельскохозяйственного назначения |
| Налоговые ставки на земли особо охраняемых природных территорий, лесного фонда и водного фонда, предоставленные физическим и юридическим лицам в пользование для иных целей, помимо сельскохозяйственных |
Облагаются по базовым ставкам на земли промышленности, транспорта, связи, обороны и иного несельскохозяйственного назначения |
| Налоговые ставки на земли населенных пунктов, выделенные под автозаправочные станции, автостоянки (паркинги) |
Облагаются по базовым ставкам на земли населенных пунктов |
| Налоговые ставки на земли населенных пунктов, занятые под казино |
Облагаются по базовым ставкам на земли населенных пунктов |
| НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО |
| Налог на имущество, исчисляемый юридическими лицами |
1,5% |
| Налог на имущество, исчисляемый индивидуальными предпринимателями и юридическими лицами, применяющими СНР на основе упрощенной декларации |
0,5% |
|
Налог на имущество, исчисляемый:
1) некоммерческими организациями, за исключением религиозных объединений и некоммерческих организаций, указанных в пункте 4 статьи 289 Налогового кодекса;
2) организациями, осуществляющими деятельность в социальной сфере;
3) организациями, основным видом деятельности которых является выполнение работ (оказание услуг) в области библиотечного обслуживания;
4) юридическими лицами по объектам водохранилищ, гидроузлов, находящимся в государственной собственности и финансируемым за счет средств бюджета;
5) юридическими лицами по объектам гидромелиоративных сооружений, используемым для орошения земель юридических лиц — сельскохозяйственных товаропроизводителей и крестьянских или фермерских хозяйств;
6) юридическими лицами по объектам питьевого водоснабжения;
7) управляющими компаниями СЭЗ — по объектам обложения в течение пяти налоговых периодов, включая налоговый период, в котором возникло налоговое обязательство по соответствующему объекту (за исключением управляющей компании СЭЗ «Национальный индустриальный нефтехимический технопарк»);
8) управляющей компании СЭЗ «Национальный индустриальный нефтехимический технопарк» — по объектам обложения в течение десяти налоговых периодов, включая налоговый период, в котором возникло налоговое обязательство по соответствующему объекту;
9) юридическими лицами по взлетно-посадочным полосам на аэродромах и терминалам аэропортов, за исключением взлетно-посадочных полос на аэродромах и терминалов аэропортов городов Астаны и Алматы;
10) технологическими парками по объектам, используемым при осуществлении ими основного вида деятельности;
11) организациями, осуществляющими деятельность по организации и проведению международной специализированной выставки на территории Республики Казахстан
|
0,1% |
|
Налог на имущество, исчисляемый:
1) автономными организациями образования;
2) организациями, осуществляющими деятельность на территориях СЭЗ
|
0% |
| Налог на имущество, исчисляемый юридическими лицами, определенными в перечне, утвержденном уполномоченным государственным органом, осуществляющим руководство и межотраслевую координацию в сфере жилищных отношений по согласованию с уполномоченным органом в области налоговой политики |
В зависимости от стоимости объектов налогообложения |
| СОЦИАЛЬНЫЕ ОТЧИСЛЕНИЯ |
| Социальные отчисления за участников системы ОСС — от объекта исчисления социальных отчислений |
3,5% |
| Социальные отчисления для самостоятельно занятых лиц, на которых распространяется СНР, — от объекта исчисления социальных отчислений, но не менее 0,035 МЗП (1 487.5 тнг на 2020 год) |
| ОБЯЗАТЕЛЬНЫЕ ПЕНСИОННЫЕ ВЗНОСЫ |
| ОПВ от ежемесячного дохода, принимаемого для исчисления пенсионных взносов, и не превышающего 75 МЗП (3 187 500 тнг на 2020 год) |
10% |
| ОПВ для получателей социальных выплат на случай потери дохода в связи с уходом за ребенком по достижении им возраста одного года от дохода, учтенного в качестве объекта исчисления социальных отчислений |
| ОПВ в свою пользу от получаемого дохода, но не менее 1 МЗП (42 500 тнг на 2020 год) и не выше 75 МЗП (3 187 500 тнг на 2020 год) для адвокатов, частных судебных исполнителей, частных нотариусов, профессиональных медиаторов, а также индивидуальных предпринимателей |
| ОПВ от 1 МЗП (42 500 тнг на 2020 год) и не выше 75 МЗП (3 187 500 тнг на 2020 год) для крестьянских или фермерских хозяйств, применяющих СНР, в пользу совершеннолетнего члена (участника) и главы крестьянского или фермерского хозяйства |
|
ОПВ в свою пользу от получаемого дохода, но не менее 1 МЗП (42 500 тнг на 2020 год) вправе граждане РК:
1) выполняющие работы по гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ (оказание услуг);
2) работающие в представительствах международных организаций в РК, дипломатических представительствах и консульских учреждениях иностранных государств, аккредитованных в РК;
3) работающие за пределами РК.
|
| ОБЯЗАТЕЛЬНЫЕ ПРОФЕССИОНАЛЬНЫЕ ПЕНСИОННЫЕ ВЗНОСЫ |
| ОППВ от ежемесячного дохода работника, принимаемого для исчисления пенсионных взносов |
5% |
| ОТЧИСЛЕНИЯ И ВЗНОСЫ НА ОБЯЗАТЕЛЬНОЕ СОЦИАЛЬНОЕ МЕДИЦИНСКОЕ СТРАХОВАНИЕ |
| Отчисления работодателей от объекта исчисления отчислений, подлежащих уплате в фонд социального медицинского страхования, не превышающего 15 МЗП (637 500 тнг на 2020 год) |
2% |
| Взносы ОСМС работников, в том числе государственных и гражданских служащих, а также физических лиц, получающих доходы по договорам гражданско-правового характера, подлежащие уплате в фонд |
1% |
| Взносы ОСМС индивидуальных предпринимателей, лиц, занимающихся частной практикой |
5% от 1,4МЗП |
