| № |
Виды налогов и платежей |
Ставка |
Основание |
| КОРПОРАТИВНЫЙ ПОДОХОДНЫЙ НАЛОГ |
| 1 |
КПН, удерживаемый с налогооблагаемого дохода |
20% |
Пункт 1 статьи 313 Налогового кодекса |
| 2 |
КПН, удерживаемый с налогооблагаемого дохода юридических лиц-производителей сельскохозяйственной продукции, продукции аквакультуры (рыбоводства) от осуществления деятельности по производству сельскохозяйственной продукции, продукции аквакультуры (рыбоводства), переработке и реализации указанной продукции собственного производства, а также продуктов такой переработки |
10% |
Пункт 2 статьи 313 Налогового кодекса |
| 3 |
КПН, удерживаемый с доходов, облагаемых у источника выплаты, за исключением доходов нерезидентов из источников в Республике Казахстан |
15% |
Пункт 3 статьи 313 Налогового кодекса |
| 4 |
КПН, удерживаемый с доходов нерезидентов из источников в Республике Казахстан, определенных подпунктами 1) — 9), 11) — 34) пункта 1 статьи 644 Налогового кодекса, не связанных с постоянным учреждением таких нерезидентов, а также с доходов, указанных в подпункте 10) пункта 1 статьи 644 Налогового кодекса, за исключением доходов, указанных в подпунктах 2) — 5) пункта 1 статьи 646 Налогового кодекса |
20% |
Пункт 4 статьи 313 Налогового кодекса
Подпункты 1) пункта 1 статьи 646 Налогового кодекса
|
| 5 |
нерезидентов, по доходам в виде страховых премий по договорам страхования рисков, прироста стоимости, дивидендов, вознаграждений, роялти |
15% |
Пункт 4 статьи 313 Налогового кодекса
Подпункты 2), 5) пункта 1 статьи 646 Налогового кодекса
|
| 6 |
КПН, удерживаемый у источника выплаты с доходов нерезидентов, в виде страховых премий по договорам перестрахования рисков и от оказания услуг по международной перевозке |
5% |
Пункт 4 статьи 313 Налогового кодекса
Подпункты 3), 4) пункта 1 статьи 646 Налогового кодекса
|
| 7 |
КПН с чистого дохода юридического лица-нерезидента, осуществляющего деятельность в РК через постоянное учреждение |
15% |
Пункт 5 статьи 313 Налогового кодекса
Пункт 1 статьи 652 Налогового кодекса
|
| 8 |
КПН с доходов лица, зарегистрированного в государстве с льготным налогообложением, включенном в перечень, определенные статьей 644 Налогового кодекса |
20% |
Пункт 4 статьи 313 Налогового кодекса
Пункт 2 статьи 646 Налогового кодекса
|
| 9 |
КПН, удерживаемый у источника выплаты с доходов от прироста стоимости при реализации акций, выпущенных юридическими лицами, указанными в подпункте 6) пункта 1 статьи 293 Налогового кодекса, долей участия в юридических лицах, указанных в подпункте 6) пункта 1 статьи 293 Налогового кодекса, а также дивидендов, полученные от юридических лиц, указанных в подпункте 6) пункта 1 статьи 293 Налогового кодекса |
5% |
Пункт 3 статьи 646 Налогового кодекса |
|
ИНДИВИДУАЛЬНЫЙ ПОДОХОДНЫЙ НАЛОГ
|
| 1 |
ИПН у источника выплаты с доходов физических лиц, в том числе с доходов иностранцев или лиц без гражданства, являющихся резидентами Республики Казахстан |
10% |
Пункт 1 статьи 320 Налогового кодекса
Пункт 1 статьи 317 Налогового кодекса
|
| 2 |
ИПН у источника выплаты с доходов физических лиц в виде дивидендов, полученных из источников в РК и за ее пределами, в том числе с доходов иностранцев или лиц без гражданства, являющихся резидентами Республики Казахстан |
5% |
Пункт 2 статьи 320 Налогового кодекса
Пункт 1 статьи 317 Налогового кодекса
|
| 3 |
ИПН по доходам, подлежащим налогообложению физическим лицом-резидентом самостоятельно |
10% |
Статья 320 Налогового кодекса
Пункт 2 статьи 317 Налогового кодекса
Пункт 2 статьи 358 Налогового кодекса
|
| 4 |
ИПН по доходам трудового иммигранта-резидента |
10% |
Пункт 1 статьи 320 Налогового кодекса
Пункт 4 статьи 360 Налогового кодекса
|
| 5 |
ИПН по доходам лиц, занимающихся частной практикой |
10% |
Пункт 1 статьи 320 Налогового кодекса
Пункт 2 статьи 365 Налогового кодекса
|
| 6 |
ИПН у источника выплаты с доходов физических лиц-нерезидентов, кроме доходов от прироста стоимости, дивидендов, вознаграждения, роялти |
20% |
Пункт 1 статьи 655 Налогового кодекса
Подпункт 1 пункта 1 статьи 646 Налогового кодекса
|
| 7 |
ИПН с доходов физических лиц-нерезидентов от прироста стоимости, дивиденды, вознаграждения, роялти |
15% |
Пункт 1 статьи 655 Налогового кодекса
Подпункт 5 пункта 1 статьи 646 Налогового кодекса
|
| 8 |
ИПН с доходов иностранцев и лиц без гражданства, направленных в Республику Казахстан юридическим лицом-нерезидентом, деятельность которого не приводит к образованию постоянного учреждения в Республике Казахстан, включая доходы, определенные статьей 322 Налогового кодекса, полученные (подлежащие получению):
от деятельности в Республике Казахстан по трудовому договору (соглашению, контракту), заключенному с таким юридическим лицом-нерезидентом, являющимся работодателем;
от деятельности в Республике Казахстан по договору (контракту) гражданско-правового характера, заключенному с таким юридическим лицом-не резидентом;
от деятельности в Республике Казахстан в виде материальной выгоды, полученной от такого юридического лица-не резидента в связи с деятельностью в Республике Казахстан;
надбавки, выплачиваемые в связи с проживанием в Республике Казахстан таким юридическим лицом-не резидентом
|
10% |
Статья 320 Налогового кодекса
Пункт 3 статьи 656 Налогового кодекса
|
| 9 |
ИПН по доходам физического лица-не резидента, полученным из источников в Республике Казахстан, подлежащим уплате самостоятельно |
по ставкам, установленным статьей 646 Налогового кодекса |
Пункт 2 статьи 658 Налогового кодекса |
| 10 |
ИПН плательщика ЕСП от суммы единого совокупного платежа, составляющего:
1-кратный размер МРП* — в городах республиканского и областного значения, столице;
0,5-кратный размер МРП* — в других населенных пунктах
|
10% |
Пункты 2 и 3 статьи 775 Налогового кодекса |
|
НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ
|
| 1 |
НДС к размеру облагаемого оборота и облагаемого импорта |
12% |
Пункт 1 Статьи 422 Налогового кодекса |
| 2 |
НДС при оборотах по реализации:
— товаров на экспорт;
— услуг по международным перевозкам;
— ГСМ, осуществляемой аэропортами при заправке воздушных судов иностранных авиакомпаний, выполняющих международные полеты, международные воздушные перевозки;
— товаров на территорию СЭЗ;
— аффинированного золота из сырья собственного производства;
— товаров собственного производства и нестабильного конденсата в рамках контракта на недропользование;
— оборот по реализации товаров, предусмотренных статьей 393 Налогового кодекса
|
0% |
Пункт 2 Статьи 422 Налогового кодекса |
|
СОЦИАЛЬНЫЙ НАЛОГ
|
| 1 |
Социальный налог, исчисляемый юридическими лицами.
Если объект налогообложения составляет за календарный месяц сумму от одного тенге до 1 МРЗП**, то объект налогообложения определяется исходя из такого минимального размера заработной платы.
|
9,5% |
Пункт 1 статьи 485 Налогового кодекса
Пункт 4 статьи 484 Налогового кодекса
|
| 2 |
Социальный налог, исчисляемый индивидуальными предпринимателями и лицами, занимающимися частной практикой, за исключением:
— в период временного приостановления представления налоговой отчетности;
— индивидуальных предпринимателей, применяющих СНР на основе упрощенной декларации;
— лиц, которые не получали в отчетном налоговом периоде доход:
|
|
Пункт 2 статьи 485 Налогового кодекса |
| за себя |
2 МРП* |
| за работника |
1 МРП* |
|
СПЕЦИАЛЬНЫЙ НАЛОГОВЫЙ РЕЖИМ
|
| 1 |
На основе патента:
ИПН, включаемый в стоимость патента, за исключением объекта налогообложения лиц, осуществляющих деятельность в сфере торговли
|
1% |
Пункт 2 статьи 686 Налогового кодекса |
| 2 |
На основе патента:
ИПН, включаемый в стоимость патента, к объекту налогообложения лиц, осуществляющих деятельность в сфере торговли (за исключением доходов, получаемых путем безналичных расчетов)
|
2% |
Пункт 2 статьи 686 Налогового кодекса |
| 3 |
На основе упрощенной декларации:
1) ИПН (КПН) — 1/2 часть от исчисленной суммы налогов в размере 3% к объекту налогообложения;
2) социальный налог — 1/2 часть от исчисленной суммы налогов в размере 3% к объекту налогообложения за минусом социальных отчислений
|
3% |
Пункт 1 статьи 687 Налогового кодекса
Пункт 2 статьи 688 Налогового кодекса
|
| 4 |
С использованием фиксированного вычета: |
|
|
| КПН, за исключением КПН на чистый доход и КПН, удерживаемого у источника выплаты, к объекту налогообложения, определенному пунктом 1 статьи 695 Налогового кодекса |
20% |
Пункт 1 статьи 695 Налогового кодекса
Пункт 1 статьи 313 Налогового кодекса
|
| КПН, удерживаемый с налогооблагаемого дохода юридических лиц-производителей сельскохозяйственной продукции, продукции аквакультуры (рыбоводства) от осуществления деятельности по производству сельскохозяйственной продукции, продукции аквакультуры (рыбоводства), переработке и реализации указанной продукции собственного производства, а также продуктов такой переработки, к объекту налогообложения, определенному пунктом 1 статьи 695 Налогового кодекса |
10% |
Пункт 1 статьи 695 Налогового кодекса
Пункт 2 статьи 313 Налогового кодекса
|
| ИПН, за исключением ИПН, удерживаемого у источника выплаты, к объекту налогообложения, определенному пунктом 2 статьи 695 Налогового кодекса |
10% |
Пункт 2 статьи 695 Налогового кодекса
Пункт 1 статьи 320 Налогового кодекса
|
|
НАЛОГ НА ТРАНСПОРТНЫЕ СРЕДСТВА
|
| 1 |
Налог на транспортные средства исчисляется в зависимости от объекта налогообложения |
Устанавливаются от размера МРП* |
Статья 492 Налогового кодекса |
|
ЗЕМЕЛЬНЫЙ НАЛОГ
|
| 1 |
Базовые налоговые ставки на земли сельскохозяйственного назначения:
— на земли степной и сухостепной зон;
— на земли полупустынной, пустынной и предгорно-пустынной зон
|
В расчете на один гектар и дифференцируются по качеству почв.
Устанавливаются пропорционально баллам бонитета
|
Статья 503 Налогового кодекса |
| 2 |
Базовые налоговые ставки на земли сельскохозяйственного назначения, а также земли населенных пунктов, предоставленные физическим лицам для ведения личного домашнего (подсобного) хозяйства, садоводства и дачного строительства, включая земли, занятые под соответствующие постройки |
1) при площади до 0,50 га включительно — 20 тенге за 0,01 га;
2) на площадь, превышающую 0,50 га, — 100 тенге за 0,01 га
|
Статья 504 Налогового кодекса |
| 3 |
Базовые налоговые ставки на земли населенных пунктов (за исключением придомовых участков) |
Устанавливаются в расчете на один квадратный метр площади |
Пункт 1 статьи 505 Налогового кодекса |
| 4 |
Базовые налоговые ставки на придомовые земельные участки |
1) для городов республиканского значения, столицы и городов областного значения:
при площади до 1000 м2 включительно — 0,20 тенге за 1 м2;
на площадь, превышающую 1000 м2, — 6,00 тенге за 1 м2.
По решению местных представительных органов ставки налога на земельные участки, превышающие 1000 м2, могут быть снижены с 6,00 до 0,20 тенге за 1 м2;
2) для остальных населенных пунктов:
при площади до 5 000 м2 включительно — 0,20 тенге за 1 м2;
на площадь, превышающую 5 000 м2, — 1,00 тенге за 1 м2.
По решению местных представительных органов ставки налогов на земельные участки, превышающие 5 000 м2, могут быть снижены с 1,00 тенге до 0,20 тенге за 1 м2.
|
Пункт 2 статьи 505 Налогового кодекса |
| 5 |
Базовые налоговые ставки на расположенные вне населенных пунктов земли промышленности и земли, предоставленные для нужд обороны, за исключением земель, временно используемых другими землепользователями |
Устанавливаются в расчете на один гектар пропорционально баллам бонитета |
Пункты 1 и 2 статьи 506 Налогового кодекса |
| 6 |
Базовые налоговые ставки на расположенные вне населенных пунктов земли, предоставленные для нужд обороны, временно не используемые для нужд обороны и предоставленные для сельскохозяйственных целей другим землепользователям |
Устанавливаются пропорционально баллам бонитета |
Пункт 3 статьи 506 Налогового кодекса
Статья 503 Налогового кодекса
|
| 7 |
Базовые налоговые ставки на расположенные вне населенных пунктов земли предприятий железнодорожного транспорта, занятые защитными лесными насаждениями вдоль магистральных железных дорог |
Устанавливаются пропорционально баллам бонитета |
Пункт 4 статьи 506 Налогового кодекса
Статья 503 Налогового кодекса
|
| 8 |
Налоговые ставки на земли промышленности (включая шахты, карьеры), за исключением земель промышленности, расположенных в черте населенного пункта, занятых аэродромами |
Устанавливаются в расчете на один квадратный метр площади |
Пункты 1 и 2 статьи 507 Налогового кодекса
Статья 505 Налогового кодекса
|
| 9 |
Налоговые ставки на земли промышленности, расположенные в черте населенного пункта, занятые аэродромами |
Устанавливаются в расчете на один гектар пропорционально баллам бонитета |
Пункт 3 статьи 507 Налогового кодекса
Статья 506 Налогового кодекса
|
| 10 |
Налоговые ставки на земли промышленности, расположенные в черте населенного пункта, занятые аэропортами, за исключением земель, занятых аэродромами |
Устанавливаются в расчете на один квадратный метр площади |
Пункт 3 статьи 507 Налогового кодекса
Статья 505 Налогового кодекса
|
| 11 |
Налоговые ставки на земли особо охраняемых природных территорий, лесного фонда и водного фонда, используемые в сельскохозяйственных целях |
Устанавливаются пропорционально баллам бонитета |
Пункт 1 статьи 508 Налогового кодекса
Статья 503 Налогового кодекса
|
| 12 |
Налоговые ставки на земли особо охраняемых природных территорий, лесного фонда и водного фонда, предоставленные физическим и юридическим лицам в пользование для иных целей, помимо сельскохозяйственных |
Устанавливаются пропорционально баллам бонитета |
Пункт 2 статьи 508 Налогового кодекса
Статья 506 Налогового кодекса
|
| 13 |
Налоговые ставки на земли населенных пунктов, выделенные под автозаправочные станции, автостоянки (паркинги) |
Облагаются по базовым ставкам на земли населенных пунктов, увеличенным в 10 раз |
Пункты 1 и 3 статьи 509 Налогового кодекса
Графа 3 таблицы статьи 505 Налогового кодекса
|
| 14 |
Налоговые ставки на земли населенных пунктов, занятые под казино |
Облагаются по базовым ставкам на земли населенных пунктов, увеличенным в 10 раз |
Пункт 2 статьи 509 Налогового кодекса
Статья 505 Налогового кодекса
|
|
НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО
|
| 1 |
Налог на имущество, исчисляемый юридическими лицами |
1,5% |
Пункт 1 статьи 521 Налогового кодекса |
| 2 |
Налог на имущество, исчисляемый индивидуальными предпринимателями и юридическими лицами, применяющими СНР на основе упрощенной декларации |
0,5% |
Пункт 2 статьи 521 Налогового кодекса |
| 3 |
Налог на имущество, исчисляемый:
1) некоммерческими организациями, за исключением религиозных объединений и некоммерческих организаций, указанных в пункте 4 статьи 289 Налогового кодекса;
2) организациями, осуществляющими деятельность в социальной сфере;
3) организациями, основным видом деятельности которых является выполнение работ (оказание услуг) в области библиотечного обслуживания;
4) юридическими лицами по объектам водохранилищ, гидроузлов, находящимся в государственной собственности и финансируемым за счет средств бюджета;
5) юридическими лицами по объектам гидромелиоративных сооружений, используемым для орошения земель юридических лиц — сельскохозяйственных товаропроизводителей и крестьянских или фермерских хозяйств;
6) юридическими лицами по объектам питьевого водоснабжения;
7) управляющими компаниями СЭЗ — по объектам обложения в течение пяти налоговых периодов, включая налоговый период, в котором возникло налоговое обязательство по соответствующему объекту (за исключением управляющей компании СЭЗ «Национальный индустриальный нефтехимический технопарк»);
8) управляющей компании СЭЗ «Национальный индустриальный нефтехимический технопарк» — по объектам обложения в течение десяти налоговых периодов, включая налоговый период, в котором возникло налоговое обязательство по соответствующему объекту;
9) юридическими лицами по взлетно-посадочным полосам на аэродромах и терминалам аэропортов, за исключением взлетно-посадочных полос на аэродромах и терминалов аэропортов городов Астаны и Алматы;
10) технологическими парками по объектам, используемым при осуществлении ими основного вида деятельности;
11) организациями, осуществляющими деятельность по организации и проведению международной специализированной выставки на территории Республики Казахстан
|
0,1% |
Пункт 3 статьи 521 Налогового кодекса |
| 4 |
Налог на имущество, исчисляемый:
1) автономными организациями образования;
2) организациями, осуществляющими деятельность на территориях СЭЗ
|
0% |
Пункт 5 статьи 521 Налогового кодекса |
| 5 |
Налог на имущество, исчисляемый юридическими лицами, определенными в перечне, утвержденном уполномоченным государственным органом, осуществляющим руководство и межотраслевую координацию в сфере жилищных отношений по согласованию с уполномоченным органом в области налоговой политики |
В зависимости от стоимости объектов налогообложения |
Пункт 6 статьи 521 Налогового кодекса
Статья 531 Налогового кодекса
|
|
СОЦИАЛЬНЫЕ ОТЧИСЛЕНИЯ
|
| 1 |
Социальные отчисления за участников системы ОСС — от объекта исчисления социальных отчислений, но не менее 3,5% от 1 МРЗП** и не более 3,5% от 7-кратного МРЗП** |
3,5% |
Пункт 1 статьи 14, пункты 1 и 3 статьи 15 Закона РК от 25 апреля 2003 года № 405-II «Об обязательном социальном страховании» |
| 2 |
Социальные отчисления для лиц, занимающихся частной практикой, индивидуальных предпринимателей:
за себя — от суммы получаемого дохода, определяемой ими самостоятельно, но не менее 3,5% от 1 МРЗП** и не более 3,5% от 7-кратного МРЗП;
за наемных работников — от расходов, выплачиваемые работнику в виде доходов в качестве оплаты труда, за исключением доходов, с которых не уплачиваются социальные отчисления в Фонд, но не менее 3,5% от 1 МРЗП** и не более 3,5% от 7-кратного МРЗП**
|
Пункт 2 статьи 14, пункты 2 и 3 статьи 15 Закона РК от 25 апреля 2003 года № 405-II «Об обязательном социальном страховании» |
| 3 |
Социальные отчисления для физических лиц, являющихся плательщиками ЕСП — от объекта исчисления социальных отчислений в размере:
1-кратного размера МРП* — в городах республиканского и областного значения, столице;
0,5-кратного размера МРП* — в других населенных пунктах
|
20% |
Пункт 3 статьи 14, пункт 2-1 статьи 15 Закона РК от 25 апреля 2003 года № 405-II «Об обязательном социальном страховании» |
|
ОБЯЗАТЕЛЬНЫЕ ПЕНСИОННЫЕ ВЗНОСЫ
|
| 1 |
ОПВ от ежемесячного дохода, принимаемого для исчисления пенсионных взносов, но не превышающего 50-кратный размер МРЗП**. При этом максимальный совокупный годовой доход не должен превышать 12 размеров 50-кратного МРЗП** |
10% |
Пункт 1 статьи 25 Закона РК от 21 июня 2013 года № 105-V «О пенсионном обеспечении в Республике Казахстан» |
| 2 |
ОПВ для получателей социальных выплат на случай потери дохода в связи с уходом за ребенком по достижении им возраста одного года от дохода, учтенного в качестве объекта исчисления социальных отчислений |
Пункт 2 статьи 25 Закона РК от 21 июня 2013 года № 105-V «О пенсионном обеспечении в Республике Казахстан» |
| 3 |
ОПВ в свою пользу от получаемого дохода, но не менее от 1 МРЗП** и не выше 50-кратного размера МРЗП** для лиц, занимающихся частной практикой, индивидуальных предпринимателей, а также физических лиц, получающих доходы по договорам ГПХ |
Пункт 4 статьи 25 Закона РК от 21 июня 2013 года № 105-V «О пенсионном обеспечении в Республике Казахстан» |
| 4 |
ОПВ от 1 МРЗП** и не выше 50-кратного МРЗП**для крестьянских или фермерских хозяйств, применяющих СНР, в пользу совершеннолетнего члена (участника) и главы крестьянского или фермерского хозяйства |
Пункт 4 статьи 25 Закона РК от 21 июня 2013 года № 105-V «О пенсионном обеспечении в Республике Казахстан» |
| 5 |
ОПВ в свою пользу от получаемого дохода, но не менее от 1 МРЗП** и не выше 50-кратного размера МРЗП** вправе граждане РК:
1-1) получающие доходы по договорам ГПХ, предметом которых является выполнение работ (оказание услуг), заключенным с физическими лицами, не являющимися налоговыми агентами;
2) работающие в представительствах международных организаций в РК, дипломатических представительствах и консульских учреждениях иностранных государств, аккредитованных в РК;
3) работающие за пределами РК.
|
Пункт 5 статьи 25 и пункт 2 статьи 39 Закона РК от 21 июня 2013 года № 105-V «О пенсионном обеспечении в Республике Казахстан» |
| 6 |
ОПВ в свою пользу для физических лиц, являющихся плательщиками ЕСП от:
1-кратного размера МРП* — в городах республиканского и областного значения, столице;
0,5-кратного размера МРП* — в других населенных пунктах
|
30% |
Пункт 4 статьи 25 Закона РК от 21 июня 2013 года № 105-V «О пенсионном обеспечении в Республике Казахстан» |
|
ОБЯЗАТЕЛЬНЫЕ ПРОФЕССИОНАЛЬНЫЕ ПЕНСИОННЫЕ ВЗНОСЫ
|
| 1 |
ОППВ от ежемесячного дохода работника, принимаемого для исчисления пенсионных взносов |
5% |
Пункт 1 статьи 26 Закона РК от 21 июня 2013 года № 105-V «О пенсионном обеспечении в Республике Казахстан» |
|
ОТЧИСЛЕНИЯ И ВЗНОСЫ НА ОБЯЗАТЕЛЬНОЕ СОЦИАЛЬНОЕ МЕДИЦИНСКОЕ СТРАХОВАНИЕ
|
| 1 |
Отчисления работодателей от объекта исчисления отчислений, подлежащих уплате в фонд социального медицинского страхования, не превышающего 10-кратный МРЗП** |
1,5% |
Пункт 1 статьи 27, пункт 3 статьи 29 Закона РК от 16 ноября 2015 года № 405-V «Об обязательном социальном медицинском страховании» |
| 2 |
Взносы физических лиц, являющихся плательщиками ЕСП от:
1-кратного размера МРП* — в городах республиканского и областного значения, столице;
0,5-кратного размера МРП* — в других населенных пунктах
|
40% |
Пункт 4-1 статьи 28 Закона РК от 16 ноября 2015 года № 405-V «Об обязательном социальном медицинском страховании» |
