Рубрики
Справочно-нормативно

Ставки налогов и платежей на 2019 г.

 

СТАВКИ НАЛОГОВ И СОЦИАЛЬНЫХ ПЛАТЕЖЕЙ НА 2019 ГОД

См. ставки налогов и обязательных платежей на: 2014 год, 2015 год, 2016 год, 2017 год, 2018 год

Виды налогов и платежей Ставка Основание
КОРПОРАТИВНЫЙ ПОДОХОДНЫЙ НАЛОГ
1 КПН, удерживаемый с налогооблагаемого дохода 20% Пункт 1 статьи 313 Налогового кодекса
2 КПН, удерживаемый с налогооблагаемого дохода юридических лиц-производителей сельскохозяйственной продукции, продукции аквакультуры (рыбоводства) от осуществления деятельности по производству сельскохозяйственной продукции, продукции аквакультуры (рыбоводства), переработке и реализации указанной продукции собственного производства, а также продуктов такой переработки 10% Пункт 2 статьи 313 Налогового кодекса
3 КПН, удерживаемый с доходов, облагаемых у источника выплаты, за исключением доходов нерезидентов из источников в Республике Казахстан 15% Пункт 3 статьи 313 Налогового кодекса
4 КПН, удерживаемый с доходов нерезидентов из источников в Республике Казахстан, определенных подпунктами 1) — 9), 11) — 34) пункта 1 статьи 644 Налогового кодекса, не связанных с постоянным учреждением таких нерезидентов, а также с доходов, указанных в подпункте 10) пункта 1 статьи 644 Налогового кодекса, за исключением доходов, указанных в подпунктах 2) — 5) пункта 1 статьи 646 Налогового кодекса 20% Пункт 4 статьи 313 Налогового кодекса

Подпункты 1) пункта 1 статьи 646 Налогового кодекса

5 нерезидентов, по доходам в виде страховых премий по договорам страхования рисков, прироста стоимости, дивидендов, вознаграждений, роялти 15% Пункт 4 статьи 313 Налогового кодекса

Подпункты 2), 5) пункта 1 статьи 646 Налогового кодекса

6 КПН, удерживаемый у источника выплаты с доходов нерезидентов, в виде страховых премий по договорам перестрахования рисков и от оказания услуг по международной перевозке 5% Пункт 4 статьи 313 Налогового кодекса

Подпункты 3), 4) пункта 1 статьи 646 Налогового кодекса

7 КПН с чистого дохода юридического лица-нерезидента, осуществляющего деятельность в РК через постоянное учреждение 15% Пункт 5 статьи 313 Налогового кодекса

Пункт 1 статьи 652 Налогового кодекса

8 КПН с доходов лица, зарегистрированного в государстве с льготным налогообложением, включенном в перечень, определенные статьей 644 Налогового кодекса 20% Пункт 4 статьи 313 Налогового кодекса

Пункт 2 статьи 646 Налогового кодекса

9 КПН, удерживаемый у источника выплаты с доходов от прироста стоимости при реализации акций, выпущенных юридическими лицами, указанными в подпункте 6) пункта 1 статьи 293 Налогового кодекса, долей участия в юридических лицах, указанных в подпункте 6) пункта 1 статьи 293 Налогового кодекса, а также дивидендов, полученные от юридических лиц, указанных в подпункте 6) пункта 1 статьи 293 Налогового кодекса 5% Пункт 3 статьи 646 Налогового кодекса
 

ИНДИВИДУАЛЬНЫЙ ПОДОХОДНЫЙ НАЛОГ

1 ИПН у источника выплаты с доходов физических лиц, в том числе с доходов иностранцев или лиц без гражданства, являющихся резидентами Республики Казахстан 10% Пункт 1 статьи 320 Налогового кодекса

Пункт 1 статьи 317 Налогового кодекса

2 ИПН у источника выплаты с доходов физических лиц в виде дивидендов, полученных из источников в РК и за ее пределами, в том числе с доходов иностранцев или лиц без гражданства, являющихся резидентами Республики Казахстан 5% Пункт 2 статьи 320 Налогового кодекса

Пункт 1 статьи 317 Налогового кодекса

3 ИПН по доходам, подлежащим налогообложению физическим лицом-резидентом самостоятельно 10% Статья 320 Налогового кодекса

Пункт 2 статьи 317 Налогового кодекса

Пункт 2 статьи 358 Налогового кодекса

4 ИПН по доходам трудового иммигранта-резидента 10% Пункт 1 статьи 320 Налогового кодекса

Пункт 4 статьи 360 Налогового кодекса

5 ИПН по доходам лиц, занимающихся частной практикой 10% Пункт 1 статьи 320 Налогового кодекса

Пункт 2 статьи 365 Налогового кодекса

6 ИПН у источника выплаты с доходов физических лиц-нерезидентов, кроме доходов от прироста стоимости, дивидендов, вознаграждения, роялти 20% Пункт 1 статьи 655 Налогового кодекса

Подпункт 1 пункта 1 статьи 646 Налогового кодекса

7 ИПН с доходов физических лиц-нерезидентов от прироста стоимости, дивиденды, вознаграждения, роялти 15% Пункт 1 статьи 655 Налогового кодекса

Подпункт 5 пункта 1 статьи 646 Налогового кодекса

8 ИПН с доходов иностранцев и лиц без гражданства, направленных в Республику Казахстан юридическим лицом-нерезидентом, деятельность которого не приводит к образованию постоянного учреждения в Республике Казахстан, включая доходы, определенные статьей 322 Налогового кодекса, полученные (подлежащие получению):

от деятельности в Республике Казахстан по трудовому договору (соглашению, контракту), заключенному с таким юридическим лицом-нерезидентом, являющимся работодателем;

от деятельности в Республике Казахстан по договору (контракту) гражданско-правового характера, заключенному с таким юридическим лицом-не резидентом;

от деятельности в Республике Казахстан в виде материальной выгоды, полученной от такого юридического лица-не резидента в связи с деятельностью в Республике Казахстан;

надбавки, выплачиваемые в связи с проживанием в Республике Казахстан таким юридическим лицом-не резидентом

10% Статья 320 Налогового кодекса

Пункт 3 статьи 656 Налогового кодекса

9 ИПН по доходам физического лица-не резидента, полученным из источников в Республике Казахстан, подлежащим уплате самостоятельно по ставкам, установленным статьей 646 Налогового кодекса Пункт 2 статьи 658 Налогового кодекса
10 ИПН плательщика ЕСП от суммы единого совокупного платежа, составляющего:

1-кратный размер МРП* — в  городах республиканского и областного значения, столице;

0,5-кратный размер МРП* — в других населенных пунктах

10% Пункты 2 и 3 статьи 775 Налогового кодекса
 

НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ

1 НДС к размеру облагаемого оборота и облагаемого импорта 12% Пункт 1 Статьи 422 Налогового кодекса
2 НДС при оборотах по реализации:

— товаров на экспорт;

— услуг по международным перевозкам;

— ГСМ, осуществляемой аэропортами при заправке воздушных судов иностранных авиакомпаний, выполняющих международные полеты, международные воздушные перевозки;

— товаров на территорию СЭЗ;

— аффинированного золота из сырья собственного производства;

— товаров собственного производства и нестабильного конденсата в рамках контракта на недропользование;

— оборот по реализации товаров, предусмотренных статьей 393 Налогового кодекса

0% Пункт 2 Статьи 422 Налогового кодекса
 

СОЦИАЛЬНЫЙ НАЛОГ

1 Социальный налог, исчисляемый юридическими лицами.

Если объект налогообложения составляет за календарный месяц сумму от одного тенге до 1 МРЗП**, то объект налогообложения определяется исходя из такого минимального размера заработной платы.

9,5% Пункт 1 статьи 485 Налогового кодекса

Пункт 4 статьи 484 Налогового кодекса

2 Социальный налог, исчисляемый индивидуальными предпринимателями и лицами, занимающимися частной практикой, за исключением:

— в период временного приостановления представления налоговой отчетности;

— индивидуальных предпринимателей, применяющих СНР на основе упрощенной декларации;

— лиц, которые не получали в отчетном налоговом периоде доход:

  Пункт 2 статьи 485 Налогового кодекса
за себя 2 МРП*
за работника 1 МРП*
 

СПЕЦИАЛЬНЫЙ НАЛОГОВЫЙ РЕЖИМ

1 На основе патента:

ИПН, включаемый в стоимость патента, за исключением объекта налогообложения лиц, осуществляющих деятельность в сфере торговли

1% Пункт 2 статьи 686 Налогового кодекса
2 На основе патента:

ИПН, включаемый в стоимость патента, к объекту налогообложения лиц, осуществляющих деятельность в сфере торговли (за исключением доходов, получаемых путем безналичных расчетов)

2% Пункт 2 статьи 686 Налогового кодекса
3 На основе упрощенной декларации:

1) ИПН (КПН) — 1/2 часть от исчисленной суммы налогов в размере 3% к объекту налогообложения;

2) социальный налог — 1/2 часть от исчисленной суммы налогов в размере 3% к объекту налогообложения за минусом социальных отчислений

3% Пункт 1 статьи 687 Налогового кодекса

Пункт 2 статьи 688 Налогового кодекса

4 С использованием фиксированного вычета:    
КПН, за исключением КПН на чистый доход и КПН, удерживаемого у источника выплаты, к объекту налогообложения, определенному пунктом 1 статьи 695 Налогового кодекса 20% Пункт 1 статьи 695 Налогового кодекса

Пункт 1 статьи 313 Налогового кодекса

КПН, удерживаемый с налогооблагаемого дохода юридических лиц-производителей сельскохозяйственной продукции, продукции аквакультуры (рыбоводства) от осуществления деятельности по производству сельскохозяйственной продукции, продукции аквакультуры (рыбоводства), переработке и реализации указанной продукции собственного производства, а также продуктов такой переработки, к объекту налогообложения, определенному пунктом 1 статьи 695 Налогового кодекса 10% Пункт 1 статьи 695 Налогового кодекса

Пункт 2 статьи 313 Налогового кодекса

ИПН, за исключением ИПН, удерживаемого у источника выплаты, к объекту налогообложения, определенному пунктом 2 статьи 695 Налогового кодекса 10% Пункт 2 статьи 695 Налогового кодекса

Пункт 1 статьи 320 Налогового кодекса

 

НАЛОГ НА ТРАНСПОРТНЫЕ СРЕДСТВА

1 Налог на транспортные средства исчисляется в зависимости от объекта налогообложения Устанавливаются от размера МРП* Статья 492 Налогового кодекса
 

ЗЕМЕЛЬНЫЙ НАЛОГ

1 Базовые налоговые ставки на земли сельскохозяйственного назначения:

— на земли степной и сухостепной зон;

— на земли полупустынной, пустынной и предгорно-пустынной зон

В расчете на один гектар и дифференцируются по качеству почв.

Устанавливаются пропорционально баллам бонитета

Статья 503 Налогового кодекса
2 Базовые налоговые ставки на земли сельскохозяйственного назначения, а также земли населенных пунктов, предоставленные физическим лицам для ведения личного домашнего (подсобного) хозяйства, садоводства и дачного строительства, включая земли, занятые под соответствующие постройки 1) при площади до 0,50 га включительно — 20 тенге за 0,01 га;

2) на площадь, превышающую 0,50 га, — 100 тенге за 0,01 га

Статья 504 Налогового кодекса
3 Базовые налоговые ставки на земли населенных пунктов (за исключением придомовых участков) Устанавливаются в расчете на один квадратный метр площади Пункт 1 статьи 505 Налогового кодекса
4 Базовые налоговые ставки на придомовые земельные участки 1) для городов республиканского значения, столицы и городов областного значения:

при площади до 1000 м2 включительно — 0,20 тенге за 1 м2;

на площадь, превышающую 1000 м2, — 6,00 тенге за 1 м2.

По решению местных представительных органов ставки налога на земельные участки, превышающие 1000 м2, могут быть снижены с 6,00 до 0,20 тенге за 1 м2;

2) для остальных населенных пунктов:

при площади до 5 000 м2 включительно — 0,20 тенге за 1 м2;

на площадь, превышающую 5 000 м2, — 1,00 тенге за 1 м2.

По решению местных представительных органов ставки налогов на земельные участки, превышающие 5 000 м2, могут быть снижены с 1,00 тенге до 0,20 тенге за 1 м2.

Пункт 2 статьи 505 Налогового кодекса
5 Базовые налоговые ставки на расположенные вне населенных пунктов земли промышленности и земли, предоставленные для нужд обороны, за исключением земель, временно используемых другими землепользователями Устанавливаются в расчете на один гектар пропорционально баллам бонитета Пункты 1 и 2 статьи 506 Налогового кодекса
6 Базовые налоговые ставки на расположенные вне населенных пунктов земли, предоставленные для нужд обороны, временно не используемые для нужд обороны и предоставленные для сельскохозяйственных целей другим землепользователям Устанавливаются пропорционально баллам бонитета Пункт 3 статьи 506 Налогового кодекса

Статья 503 Налогового кодекса

7 Базовые налоговые ставки на расположенные вне населенных пунктов земли предприятий железнодорожного транспорта, занятые защитными лесными насаждениями вдоль магистральных железных дорог Устанавливаются пропорционально баллам бонитета Пункт 4 статьи 506 Налогового кодекса

Статья 503 Налогового кодекса

8 Налоговые ставки на земли промышленности (включая шахты, карьеры), за исключением земель промышленности, расположенных в черте населенного пункта, занятых аэродромами Устанавливаются в расчете на один квадратный метр площади Пункты 1 и 2 статьи 507 Налогового кодекса

Статья 505 Налогового кодекса

9 Налоговые ставки на земли промышленности, расположенные в черте населенного пункта, занятые аэродромами Устанавливаются в расчете на один гектар пропорционально баллам бонитета Пункт 3 статьи 507 Налогового кодекса

Статья 506 Налогового кодекса

10 Налоговые ставки на земли промышленности, расположенные в черте населенного пункта, занятые аэропортами, за исключением земель, занятых аэродромами Устанавливаются в расчете на один квадратный метр площади Пункт 3 статьи 507 Налогового кодекса

Статья 505 Налогового кодекса

11 Налоговые ставки на земли особо охраняемых природных территорий, лесного фонда и водного фонда, используемые в сельскохозяйственных целях Устанавливаются пропорционально баллам бонитета Пункт 1 статьи 508 Налогового кодекса

Статья 503 Налогового кодекса

12 Налоговые ставки на земли особо охраняемых природных территорий, лесного фонда и водного фонда, предоставленные физическим и юридическим лицам в пользование для иных целей, помимо сельскохозяйственных Устанавливаются пропорционально баллам бонитета Пункт 2 статьи 508 Налогового кодекса

Статья 506 Налогового кодекса

13 Налоговые ставки на земли населенных пунктов, выделенные под автозаправочные станции, автостоянки (паркинги) Облагаются по базовым ставкам на земли населенных пунктов, увеличенным в 10 раз Пункты 1 и 3 статьи 509 Налогового кодекса

Графа 3 таблицы статьи 505 Налогового кодекса

14 Налоговые ставки на земли населенных пунктов, занятые под казино Облагаются по базовым ставкам на земли населенных пунктов, увеличенным в 10 раз Пункт 2 статьи 509 Налогового кодекса

Статья 505 Налогового кодекса

 

НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО

1 Налог на имущество, исчисляемый юридическими лицами 1,5% Пункт 1 статьи 521 Налогового кодекса
2 Налог на имущество, исчисляемый индивидуальными предпринимателями и юридическими лицами, применяющими СНР на основе упрощенной декларации 0,5% Пункт 2 статьи 521 Налогового кодекса
3 Налог на имущество, исчисляемый:

1) некоммерческими организациями, за исключением религиозных объединений и некоммерческих организаций, указанных в пункте 4 статьи 289 Налогового кодекса;

2) организациями, осуществляющими деятельность в социальной сфере;

3) организациями, основным видом деятельности которых является выполнение работ (оказание услуг) в области библиотечного обслуживания;

4) юридическими лицами по объектам водохранилищ, гидроузлов, находящимся в государственной собственности и финансируемым за счет средств бюджета;

5) юридическими лицами по объектам гидромелиоративных сооружений, используемым для орошения земель юридических лиц — сельскохозяйственных товаропроизводителей и крестьянских или фермерских хозяйств;

6) юридическими лицами по объектам питьевого водоснабжения;

7) управляющими компаниями СЭЗ — по объектам обложения в течение пяти налоговых периодов, включая налоговый период, в котором возникло налоговое обязательство по соответствующему объекту (за исключением управляющей компании СЭЗ «Национальный индустриальный нефтехимический технопарк»);

8) управляющей компании СЭЗ «Национальный индустриальный нефтехимический технопарк» — по объектам обложения в течение десяти налоговых периодов, включая налоговый период, в котором возникло налоговое обязательство по соответствующему объекту;

9) юридическими лицами по взлетно-посадочным полосам на аэродромах и терминалам аэропортов, за исключением взлетно-посадочных полос на аэродромах и терминалов аэропортов городов Астаны и Алматы;

10) технологическими парками по объектам, используемым при осуществлении ими основного вида деятельности;

11) организациями, осуществляющими деятельность по организации и проведению международной специализированной выставки на территории Республики Казахстан

0,1% Пункт 3 статьи 521 Налогового кодекса
4 Налог на имущество, исчисляемый:

1) автономными организациями образования;

2) организациями, осуществляющими деятельность на территориях СЭЗ

0% Пункт 5 статьи 521 Налогового кодекса
5 Налог на имущество, исчисляемый юридическими лицами, определенными в перечне, утвержденном уполномоченным государственным органом, осуществляющим руководство и межотраслевую координацию в сфере жилищных отношений по согласованию с уполномоченным органом в области налоговой политики В зависимости от стоимости объектов налогообложения Пункт 6 статьи 521 Налогового кодекса

Статья 531 Налогового кодекса

 

СОЦИАЛЬНЫЕ ОТЧИСЛЕНИЯ

1 Социальные отчисления за участников системы ОСС — от объекта исчисления социальных отчислений, но не менее 3,5% от 1 МРЗП** и не более 3,5% от 7-кратного МРЗП** 3,5% Пункт 1 статьи 14, пункты 1 и 3 статьи 15 Закона РК от 25 апреля 2003 года № 405-II «Об обязательном социальном страховании»
2 Социальные отчисления для лиц, занимающихся частной практикой, индивидуальных предпринимателей:

за себя — от суммы получаемого дохода, определяемой ими самостоятельно, но не менее 3,5% от 1 МРЗП** и не более 3,5% от 7-кратного МРЗП;

за наемных работников — от расходов, выплачиваемые работнику в виде доходов в качестве оплаты труда, за исключением доходов, с которых не уплачиваются социальные отчисления в Фонд, но не менее 3,5% от 1 МРЗП** и не более 3,5% от 7-кратного МРЗП**

Пункт 2 статьи 14, пункты 2 и 3 статьи 15 Закона РК от 25 апреля 2003 года № 405-II «Об обязательном социальном страховании»
3 Социальные отчисления для физических лиц, являющихся плательщиками ЕСП — от объекта исчисления социальных отчислений в размере:

1-кратного размера МРП* — в  городах республиканского и областного значения, столице;

0,5-кратного размера МРП* — в других населенных пунктах

20% Пункт 3 статьи 14, пункт 2-1 статьи 15 Закона РК от 25 апреля 2003 года № 405-II «Об обязательном социальном страховании»
 

ОБЯЗАТЕЛЬНЫЕ ПЕНСИОННЫЕ ВЗНОСЫ

1 ОПВ от ежемесячного дохода, принимаемого для исчисления пенсионных взносов, но не превышающего 50-кратный размер МРЗП**. При этом максимальный совокупный годовой доход не должен превышать 12 размеров 50-кратного МРЗП** 10% Пункт 1 статьи 25 Закона РК от 21 июня 2013 года № 105-V «О пенсионном обеспечении в Республике Казахстан»
2 ОПВ для получателей социальных выплат на случай потери дохода в связи с уходом за ребенком по достижении им возраста одного года от дохода, учтенного в качестве объекта исчисления социальных отчислений Пункт 2 статьи 25 Закона РК от 21 июня 2013 года № 105-V «О пенсионном обеспечении в Республике Казахстан»
3 ОПВ в свою пользу от получаемого дохода, но не менее от 1 МРЗП** и не выше 50-кратного размера МРЗП** для лиц, занимающихся частной практикой, индивидуальных предпринимателей, а также физических лиц, получающих доходы по договорам ГПХ Пункт 4 статьи 25 Закона РК от 21 июня 2013 года № 105-V «О пенсионном обеспечении в Республике Казахстан»
4 ОПВ от 1 МРЗП** и не выше 50-кратного МРЗП**для крестьянских или фермерских хозяйств, применяющих СНР, в пользу совершеннолетнего члена (участника) и главы крестьянского или фермерского хозяйства Пункт 4 статьи 25 Закона РК от 21 июня 2013 года № 105-V «О пенсионном обеспечении в Республике Казахстан»
5 ОПВ в свою пользу от получаемого дохода, но не менее от 1 МРЗП** и не выше 50-кратного размера МРЗП** вправе граждане РК:

1-1) получающие доходы по договорам ГПХ, предметом которых является выполнение работ (оказание услуг), заключенным с физическими лицами, не являющимися налоговыми агентами;

2) работающие в представительствах международных организаций в РК, дипломатических представительствах и консульских учреждениях иностранных государств, аккредитованных в РК;

3) работающие за пределами РК.

Пункт 5 статьи 25 и пункт 2 статьи 39 Закона РК от 21 июня 2013 года № 105-V «О пенсионном обеспечении в Республике Казахстан»
6 ОПВ в свою пользу для физических лиц, являющихся плательщиками ЕСП от:

1-кратного размера МРП* — в  городах республиканского и областного значения, столице;

0,5-кратного размера МРП* — в других населенных пунктах

30% Пункт 4 статьи 25 Закона РК от 21 июня 2013 года № 105-V «О пенсионном обеспечении в Республике Казахстан»
 

ОБЯЗАТЕЛЬНЫЕ ПРОФЕССИОНАЛЬНЫЕ ПЕНСИОННЫЕ ВЗНОСЫ

1 ОППВ от ежемесячного дохода работника, принимаемого для исчисления пенсионных взносов 5% Пункт 1 статьи 26 Закона РК от 21 июня 2013 года № 105-V «О пенсионном обеспечении в Республике Казахстан»
 

ОТЧИСЛЕНИЯ И ВЗНОСЫ НА ОБЯЗАТЕЛЬНОЕ СОЦИАЛЬНОЕ МЕДИЦИНСКОЕ СТРАХОВАНИЕ

1 Отчисления работодателей от объекта исчисления отчислений, подлежащих уплате в фонд социального медицинского страхования, не превышающего 10-кратный МРЗП** 1,5% Пункт 1 статьи 27, пункт 3 статьи 29 Закона РК от 16 ноября 2015 года № 405-V «Об обязательном социальном медицинском страховании»
2 Взносы физических лиц, являющихся плательщиками ЕСП от:

1-кратного размера МРП* — в  городах республиканского и областного значения, столице;

0,5-кратного размера МРП* — в других населенных пунктах

40% Пункт 4-1 статьи 28 Закона РК от 16 ноября 2015 года № 405-V «Об обязательном социальном медицинском страховании»

 

ДЛЯ СВЕДЕНИЯ:

* Месячный расчетный показатель на 1 января 2019 года = 2 525 тенге

** Минимальная заработная плата на 1 января 2019 года = 42 500 тенге

image_pdfСкачать PDFimage_printПечать
(Visited 43 times, 1 visits today)

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован.

Этот сайт использует Akismet для борьбы со спамом. Узнайте, как обрабатываются ваши данные комментариев.