Ставки налогов и платежей на 2018 г.

СТАВКИ НАЛОГОВ И ОБЯЗАТЕЛЬНЫХ ПЛАТЕЖЕЙ НА 2018 ГОД

См. ставки налогов и обязательных платежей на: 2010 год, 2011 год, 2012 год, 2013 год, 2014 год, 2015 год, 2016 год, 2017 год

№	Виды налогов и платежей	Ставка	Основание
КОРПОРАТИВНЫЙ ПОДОХОДНЫЙ НАЛОГ
1	КПН, удерживаемый с налогооблагаемого дохода	20%	Пункт 1 статьи 313 Налогового кодекса
2	КПН, удерживаемый с налогооблагаемого дохода юридических лиц-производителей сельскохозяйственной продукции, продукции аквакультуры (рыбоводства) от осуществления деятельности по производству сельскохозяйственной продукции, продукции аквакультуры (рыбоводства), переработке и реализации указанной продукции собственного производства, а также продуктов такой переработки	10%	Пункт 2 статьи 313 Налогового кодекса
3	КПН, удерживаемый с доходов у источника выплаты, за исключением доходов нерезидентов из источников в Республике Казахстан	15%	Пункт 3 статьи 313 Налогового кодекса
4	КПН, удерживаемый с доходов не резидентов из источников в Республике Казахстан, определенных подпунктами 1) — 9), 11) — 34) пункта 1 статьи 644 Налогового кодекса, не связанных с постоянным учреждением таких не резидентов, а также с доходов, указанных в подпункте 10) пункта 1 статьи 644 Налогового кодекса, за исключением доходов, указанных в подпунктах 2) — 5) пункта 1 статьи 646 Налогового кодекса	20%	Пункт 4 статьи 313 Налогового кодекса Подпункты 1) пункта 1 статьи 646 Налогового кодекса
5	КПН, удерживаемый у источника выплаты с доходов не резидентов, по доходам в виде страховых премий по договорам страхования рисков, прироста стоимости, дивидендов, вознаграждений, роялти	15%	Пункт 4 статьи 313 Налогового кодекса Подпункты 2), 5) пункта 1 статьи 646 Налогового кодекса
6	КПН, удерживаемый у источника выплаты с доходов не резидентов, в виде страховых премий по договорам перестрахования рисков и от оказания услуг по международной перевозке	5%	Пункт 4 статьи 313 Налогового кодекса Подпункты 3), 4) пункта 1 статьи 646 Налогового кодекса
7	КПН с чистого дохода юридического лица-нерезидента, осуществляющего деятельность в РК через постоянное учреждение	15%	Пункт 5 статьи 313 Налогового кодекса Пункт 1 статьи 652 Налогового кодекса
8	КПН с доходов лица, зарегистрированного в государстве с льготным налогообложением, включенном в перечень, определенные статьей 644 Налогового кодекса	20%	Пункт 4 статьи 313 Налогового кодекса Пункт 2 статьи 646 Налогового кодекса
ИНДИВИДУАЛЬНЫЙ ПОДОХОДНЫЙ НАЛОГ
1	ИПН у источника выплаты с доходов физических лиц, в том числе с доходов иностранцев или лиц без гражданства, являющихся резидентами Республики Казахстан	10%	Пункт 1 статьи 320 Налогового кодекса Пункт 1 статьи 317 Налогового кодекса
2	ИПН у источника выплаты с доходов физических лиц в виде дивидендов, полученных из источников в РК и за ее пределами, в том числе с доходов иностранцев или лиц без гражданства, являющихся резидентами Республики Казахстан	5%	Пункт 2 статьи 320 Налогового кодекса Пункт 1 статьи 317 Налогового кодекса
3	ИПН по доходам, подлежащим налогообложению физическим лицом-резидентом самостоятельно	10%	Статья 320 Налогового кодекса Пункт 2 статьи 317 Налогового кодекса Пункт 2 статьи 358 Налогового кодекса
4	ИПН по доходам трудового иммигранта-резидента	10%	Пункт 1 статьи 320 Налогового кодекса Пункт 4 статьи 360 Налогового кодекса
5	ИПН по доходам лиц, занимающихся частной практикой	10%	Пункт 1 статьи 320 Налогового кодекса Пункт 2 статьи 365 Налогового кодекса
6	ИПН у источника выплаты с доходов физических лиц-нерезидентов, кроме доходов от прироста стоимости, дивидендов, вознаграждения, роялти	20%	Пункт 1 статьи 655 Налогового кодекса Подпункт 1 пункта 1 статьи 646 Налогового кодекса
7	ИПН с доходов физических лиц-нерезидентов от прироста стоимости, дивиденды, вознаграждения, роялти	15%	Пункт 1 статьи 655 Налогового кодекса Подпункт 5 пункта 1 статьи 646 Налогового кодекса
8	ИПН с доходов иностранцев и лиц без гражданства, направленных в Республику Казахстан юридическим лицом-нерезидентом, деятельность которого не приводит к образованию постоянного учреждения в Республике Казахстан, включая доходы, определенные статьей 322 Налогового кодекса, полученные (подлежащие получению): от деятельности в Республике Казахстан по трудовому договору (соглашению, контракту), заключенному с таким юридическим лицом-нерезидентом, являющимся работодателем; от деятельности в Республике Казахстан по договору (контракту) гражданско-правового характера, заключенному с таким юридическим лицом-нерезидентом; от деятельности в Республике Казахстан в виде материальной выгоды, полученной от такого юридического лица-нерезидента в связи с деятельностью в Республике Казахстан; надбавки, выплачиваемые в связи с проживанием в Республике Казахстан таким юридическим лицом-нерезидентом	10%	Статья 320 Налогового кодекса Пункт 3 статьи 656 Налогового кодекса
9	ИПН по доходам физического лица-нерезидента, полученным из источников в Республике Казахстан, подлежащим уплате самостоятельно	по ставкам, установленным статьей 646 Налогового кодекса	Пункт 2 статьи 658 Налогового кодекса
НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ
1	НДС к размеру облагаемого оборота и облагаемого импорта	12%	Пункт 1 Статьи 422 Налогового кодекса
2	НДС при оборотах по реализации: · товаров на экспорт; · услуг по международным перевозкам; · ГСМ, осуществляемой аэропортами при заправке воздушных судов иностранных авиакомпаний, выполняющих международные полеты, международные воздушные перевозки; · товаров на территорию СЭЗ; · аффинированного золота из сырья собственного производства; · товаров собственного производства и нестабильного конденсата в рамках контракта на недропользование; · оборот по реализации продуктов переработки из давальческого сырья на территории другого государства-члена ЕАЭС	0%	Пункт 2 Статьи 422 Налогового кодекса
СОЦИАЛЬНЫЙ НАЛОГ
1	Социальный налог, исчисляемый юридическими лицами. Если объект налогообложения составляет за календарный месяц сумму от одного тенге до 1 МРЗП**, то объект налогообложения определяется исходя из такого минимального размера заработной платы.	9,5%	Пункт 1 статьи 485 Налогового кодекса Пункт 4 статьи 484 Налогового кодекса
2	Социальный налог, исчисляемый индивидуальными предпринимателями и лицами, занимающимися частной практикой, за исключением: — в период временного приостановления представления налоговой отчетности; — индивидуальных предпринимателей, применяющих СНР на основе упрощенной декларации; — лиц, которые не получали в отчетном налоговом периоде доход:		Пункт 2 статьи 485 Налогового кодекса
	за себя	2 МРП*
	за работника	1 МРП*
СПЕЦИАЛЬНЫЙ НАЛОГОВЫЙ РЕЖИМ
1	На основе патента: ИПН, включаемый в стоимость патента, за исключением объекта налогообложения лиц, осуществляющих деятельность в сфере торговли	1%	Пункт 2 статьи 686 Налогового кодекса
2	На основе патента: ИПН, включаемый в стоимость патента, к объекту налогообложения лиц, осуществляющих деятельность в сфере торговли (за исключением доходов, получаемых путем безналичных расчетов)	2%	Пункт 2 статьи 686 Налогового кодекса
3	На основе упрощенной декларации: 1) ИПН (КПН) — 1/2 часть от исчисленной суммы налогов в размере 3% к объекту налогообложения; 2) социальный налог — 1/2 часть от исчисленной суммы налогов в размере 3% к объекту налогообложения за минусом социальных отчислений	3%	Пункт 1 статьи 687 Налогового кодекса Пункт 2 статьи 688 Налогового кодекса
НАЛОГ НА ТРАНСПОРТНЫЕ СРЕДСТВА
1	Налог на транспортные средства исчисляется в зависимости от объекта налогообложения	Устанавливаются от размера МРП*	Статья 492 Налогового кодекса
ЗЕМЕЛЬНЫЙ НАЛОГ
1	Базовые налоговые ставки на земли сельскохозяйственного назначения	В расчете на один гектар и дифференцируются по качеству почв	Статья 503 Налогового кодекса
2	Базовые налоговые ставки на земли сельскохозяйственного назначения, предоставленные физическим лицам	1) при площади до 0,50 га включительно — 20 тенге за 0,01 га; 2) на площадь, превышающую 0,50 га, — 100 тенге за 0,01 га	Статья 504 Налогового кодекса
3	Базовые налоговые ставки на земли населенных пунктов (за исключением придомовых участков)	Устанавливаются в расчете на один квадратный метр площади	Статья 505 Налогового кодекса
4	Базовые налоговые ставки на земли промышленности, транспорта, связи, обороны и иного несельскохозяйственного назначения, расположенные вне населенных пунктов	Устанавливаются в расчете на один гектар пропорционально баллам бонитета	Статья 506 Налогового кодекса
5	Налоговые ставки на земли промышленности, расположенные в черте населенных пунктов (включая шахты, карьеры), за исключением земель, занятых аэродромами	Облагаются по базовым ставкам на земли населенных пунктов	Пункт 1 статьи 507 Налогового кодекса Статья 505 Налогового кодекса
6	Налоговые ставки на земли промышленности, расположенные в черте населенного пункта, занятые аэродромами	Облагаются по базовым ставкам на земли промышленности, транспорта, связи, обороны и иного несельскохозяйственного назначения	Пункт 3 статьи 507 Налогового кодекса Статья 506 Налогового кодекса
7	Налоговые ставки на земли промышленности, расположенные в черте населенного пункта, занятые аэропортами, за исключением земель, занятых аэродромами	Облагаются по базовым ставкам на земли населенных пунктов	Пункт 3 статьи 507 Налогового кодекса Статья 505 Налогового кодекса
8	Налоговые ставки на земли особо охраняемых природных территорий, лесного фонда и водного фонда, используемые в сельскохозяйственных целях	Облагаются по базовым ставкам на земли сельскохозяйственного назначения	Пункт 1 статьи 508 Налогового кодекса Статья 503 Налогового кодекса
9	Налоговые ставки на земли особо охраняемых природных территорий, лесного фонда и водного фонда, предоставленные физическим и юридическим лицам в пользование для иных целей, помимо сельскохозяйственных	Облагаются по базовым ставкам на земли промышленности, транспорта, связи, обороны и иного несельскохозяйственного назначения	Пункт 2 статьи 508 Налогового кодекса Статья 506 Налогового кодекса
10	Налоговые ставки на земли населенных пунктов, выделенные под автозаправочные станции, автостоянки (паркинги)	Облагаются по базовым ставкам на земли населенных пунктов	Пункты 1 и 3 статьи 509 Налогового кодекса Графа 3 таблицы статьи 505 Налогового кодекса
11	Налоговые ставки на земли населенных пунктов, занятые под казино	Облагаются по базовым ставкам на земли населенных пунктов	Пункт 2 статьи 509 Налогового кодекса Статья 505 Налогового кодекса
НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО
1	Налог на имущество, исчисляемый юридическими лицами	1,5%	Пункт 1 статьи 521 Налогового кодекса
2	Налог на имущество, исчисляемый индивидуальными предпринимателями и юридическими лицами, применяющими СНР на основе упрощенной декларации	0,5%	Пункт 2 статьи 521 Налогового кодекса
3	Налог на имущество, исчисляемый: 1) некоммерческими организациями, за исключением религиозных объединений и некоммерческих организаций, указанных в пункте 4 статьи 289 Налогового кодекса; 2) организациями, осуществляющими деятельность в социальной сфере; 3) организациями, основным видом деятельности которых является выполнение работ (оказание услуг) в области библиотечного обслуживания; 4) юридическими лицами по объектам водохранилищ, гидроузлов, находящимся в государственной собственности и финансируемым за счет средств бюджета; 5) юридическими лицами по объектам гидромелиоративных сооружений, используемым для орошения земель юридических лиц — сельскохозяйственных товаропроизводителей и крестьянских или фермерских хозяйств; 6) юридическими лицами по объектам питьевого водоснабжения; 7) управляющими компаниями СЭЗ — по объектам обложения в течение пяти налоговых периодов, включая налоговый период, в котором возникло налоговое обязательство по соответствующему объекту (за исключением управляющей компании СЭЗ «Национальный индустриальный нефтехимический технопарк»); 8) управляющей компании СЭЗ «Национальный индустриальный нефтехимический технопарк» — по объектам обложения в течение десяти налоговых периодов, включая налоговый период, в котором возникло налоговое обязательство по соответствующему объекту; 9) юридическими лицами по взлетно-посадочным полосам на аэродромах и терминалам аэропортов, за исключением взлетно-посадочных полос на аэродромах и терминалов аэропортов городов Астаны и Алматы; 10) технологическими парками по объектам, используемым при осуществлении ими основного вида деятельности; 11) организациями, осуществляющими деятельность по организации и проведению международной специализированной выставки на территории Республики Казахстан	0,1%	Пункт 3 статьи 521 Налогового кодекса
4	Налог на имущество, исчисляемый: 1) автономными организациями образования; 2) организациями, осуществляющими деятельность на территориях СЭЗ	0%	Пункт 5 статьи 521 Налогового кодекса
5	Налог на имущество, исчисляемый юридическими лицами, определенными в перечне, утвержденном уполномоченным государственным органом, осуществляющим руководство и межотраслевую координацию в сфере жилищных отношений по согласованию с уполномоченным органом в области налоговой политики	В зависимости от стоимости объектов налогообложения	Пункт 6 статьи 521 Налогового кодекса Статья 531 Налогового кодекса
СОЦИАЛЬНЫЕ ОТЧИСЛЕНИЯ
1	Социальные отчисления за участников системы ОСС — от объекта исчисления социальных отчислений, но не менее 3,5% от 1 МРЗП и не более 3,5% от 10-кратного МРЗП	3,5%	Пункт 1 статьи 14, пункт 2 статьи 15 Закона РК от 25 апреля 2003 года № 405-II «Об обязательном социальном страховании»
2	Социальные отчисления для самостоятельно занятых лиц, на которых распространяется СНР, — от объекта исчисления социальных отчислений, но от 10-кратного МРЗП** С 14 июля 2018 года в соответствии с законом РК от 2 июля 2018 года № 165-VI: Социальные отчисления для частных нотариусов, частных судебных исполнителей, адвокатов, профессиональных медиаторов, а также индивидуальных предпринимателей и крестьянских или фермерских хозяйств, в том числе применяющих СНР: за себя — от суммы получаемого дохода, определяемой ими самостоятельно, но не менее 3,5% от 1 МРЗП** и не более 3,5% от 10-кратного МРЗП; за наемных работников — от расходов, выплачиваемые работнику в виде доходов в качестве оплаты труда, за исключением доходов, с которых не уплачиваются социальные отчисления в Фонд	3,5%	Пункт 2 статьи 14, пункт 2 статьи 15 Закона РК от 25 апреля 2003 года № 405-II «Об обязательном социальном страховании»
ОБЯЗАТЕЛЬНЫЕ ПЕНСИОННЫЕ ВЗНОСЫ
1	ОПВ от ежемесячного дохода, принимаемого для исчисления пенсионных взносов, но не менее от 1 МРЗП и не превышающего 75-кратный размер МРЗП	10%	Пункт 1 статьи 25 Закона РК от 21 июня 2013 года № 105-V «О пенсионном обеспечении в Республике Казахстан»
2	ОПВ для получателей социальных выплат на случай потери дохода в связи с уходом за ребенком по достижении им возраста одного года от дохода, учтенного в качестве объекта исчисления социальных отчислений		Пункт 2 статьи 25 Закона РК от 21 июня 2013 года № 105-V «О пенсионном обеспечении в Республике Казахстан»
3	ОПВ в свою пользу от получаемого дохода, но не менее от 1 МРЗП и не выше 75-кратного размера МРЗП для адвокатов, частных судебных исполнителей, частных нотариусов, профессиональных медиаторов, а также индивидуальных предпринимателей С 14 июля 2018 года в соответствии с законом РК от 2 июля 2018 года № 165-VI: ОПВ в свою пользу от получаемого дохода, но не менее от 1 МРЗП и не выше 75-кратного размера МРЗП для адвокатов, частных судебных исполнителей, частных нотариусов, профессиональных медиаторов, индивидуальных предпринимателей, а также физических лиц, получающих доходы по договорам гражданско-правового характера		Пункт 4 статьи 25 Закона РК от 21 июня 2013 года № 105-V «О пенсионном обеспечении в Республике Казахстан»
4	ОПВ от 1 МРЗП и не выше 75-кратного МРЗПдля крестьянских или фермерских хозяйств, применяющих СНР, в пользу совершеннолетнего члена (участника) и главы крестьянского или фермерского хозяйства		Пункт 4 статьи 25 Закона РК от 21 июня 2013 года № 105-V «О пенсионном обеспечении в Республике Казахстан»
5	ОПВ в свою пользу от получаемого дохода, но не менее от 1 МРЗП и не выше 75-кратного размера МРЗП вправе граждане РК: 1) выполняющие работы по гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ (оказание услуг); 2) работающие в представительствах международных организаций в РК, дипломатических представительствах и консульских учреждениях иностранных государств, аккредитованных в РК; 3) работающие за пределами РК. С 14 июля 2018 года в соответствии с законом РК от 2 июля 2018 года № 165-VI: ОПВ в свою пользу от получаемого дохода, но не менее от 1 МРЗП и не выше 75-кратного размера МРЗП вправе граждане РК: 1) работающие в представительствах международных организаций в РК, дипломатических представительствах и консульских учреждениях иностранных государств, аккредитованных в РК; 2) работающие за пределами РК.		Пункт 5 статьи 25 и пункт 2 статьи 39 Закона РК от 21 июня 2013 года № 105-V «О пенсионном обеспечении в Республике Казахстан»
ОБЯЗАТЕЛЬНЫЕ ПРОФЕССИОНАЛЬНЫЕ ПЕНСИОННЫЕ ВЗНОСЫ
1	ОППВ от ежемесячного дохода работника, принимаемого для исчисления пенсионных взносов	5%	Пункт 1 статьи 26 Закона РК от 21 июня 2013 года № 105-V «О пенсионном обеспечении в Республике Казахстан»
ОТЧИСЛЕНИЯ И ВЗНОСЫ НА ОБЯЗАТЕЛЬНОЕ СОЦИАЛЬНОЕ МЕДИЦИНСКОЕ СТРАХОВАНИЕ
1	Отчисления работодателей от объекта исчисления отчислений, подлежащих уплате в фонд социального медицинского страхования, не превышающего 15-кратный МРЗП**	1,5%	Пункт 1 статьи 27 Закона РК от 16 ноября 2015 года № 405-V «Об обязательном социальном медицинском страховании»