Давайте на примере ТОО «ХХХ» , которая занимается торговлей продовольственными товарами составим годовой бухгалтерский баланс на основе МСФО .
Оборотно-сальдовая ведомость ТОО «ХХХ»
За 2015 год
в тенге
| Счет, Наименование | Сальдо на начало периода | Обороты за период | Сальдо на конец периода | |||
| Дебет | Кредит | Дебит | Кредит | Дебит | Кредит | |
| 1010, Денежные средства в кассе | 200 000 | 41 436 | 158 564 | |||
| 1030, Денежные средства на текущих банковских счетах | 500 000 | 820 000 | 596 534 | 723 466 | ||
| 1210, Краткосрочная деб-я задолженность покупателей и заказчиков | 700 000 | 700 000 | ||||
| 1251, Краткосрочная задолженность подотчетных лиц | 15 000 | 4 000 | 11 000 | |||
| 1310, Сырье и материалы | 850 000 | 5 000 | 845 000 | |||
| 1330, Товары | 925 000 | 312 500 | 312 500 | 925 000 | ||
| 1420, Налог на добавленную стоимость | 37 500 | 37 500 | ||||
| 1610, Краткосрочные авансы выданные | 40 000 | 40 000 | ||||
| 2410, Основные средства | 2 450 000 | 2 450 000 | ||||
| 2420, Амортизация основных средств | 490 000 | 15 000 | 505 000 | |||
| 3010, Краткосрочные банковские займы | 550 000 | 200 000 | 350 000 | |||
| 3110, Корпоративный подоходный налог подлежащий уплате | 51 106 | 51 106 | ||||
| 3120, Индивидуальный подоходный налог | 564 | 564 | ||||
| 3130, Налог на добавленную стоимость | 37 500 | 75 000 | 37 500 | |||
| 3150, Социальный налог | 1 620 | 1 620 | ||||
| 3210, Обязательства по социальному страхованию | 1 350 | 1 350 | ||||
| 3220, Обязательства по пенсионным отчислениям | 3 000 | 3 000 | ||||
| 3310, Краткосрочная задолженность поставщикам и подрядчикам | 318 200 | 350 000 | 350 000 | 318 200 | ||
| 3350, Краткосрочная задолженность по оплате труда | 30 000 | 30 000 | ||||
| 3510, Краткосрочные авансы полученные | 211 800 | 120 000 | 331 800 | |||
| 5030, Вклады и паи | 2 500 000 | 2 500 000 | ||||
| 5510, Нераспределенная прибыль непокрытый убыток отчетного года | 855 000 | 204 424 | 1 059 424 | |||
| 5610, Итоговая прибыль итоговый убыток | 625 000 | 625 000 | ||||
| 6010, Доход от реализации продукции и оказания услуг | 625 000 | 625 000 | ||||
| 7010, Себестоимость реализованной продукции и оказанных услуг | 312 500 | 312 500 | ||||
| 7100, Расходы по реализации и оказанию услуг | 4 000 | 4 000 | ||||
| 7210, Административные расходы | 52 970 | 52 970 | ||||
| 7710, Расходы по корпоративному подоходному налогу | 51 106 | 51 106 | ||||
| Итого | 4 925 000 | 4 925 000 | 4 168 504 | 4 168 504 | 5 153 030 | 5 153 030 |
На основании вышеприведенной оборотно-сальдовой ведомости составим бухгалтерский баланс на 31 декабря 2015 года.
Строка 010 «Денежные средства и их эквиваленты»:
– на начало отчетного периода суммируем сальдо счетов 1010 и 1030 на начало периода, получаем 700 тыс. тенге (500 000 + 200 000);
– на конец отчетного периода суммируем сальдо счетов 1010, 1030 на конец периода, получаем 882 тыс. тенге (158 564 + 723 466).
Строка 016 «Краткосрочная торговая и прочая дебиторская задолженность» суммируются показатели счетов 1210–1280:
– на начало периода – 0 тыс. тенге;
– на конец периода – 11 тыс. тенге (См. счет 1251).
Строка 018 «Запасы»
Сумму сальдо счетов 1310, 1330 переносим в строку 018 «Запасы» баланса:
– на начало периода – 1 775 тыс. тенге (850 000 + 925 000);
– на конец периода – 1 770 тыс. тенге (845 000 + 925 000).
Строка 019 «Прочие краткосрочные активы» отражают суммы показателей счетов 1610:
– на начало периода – 0 тыс. тенге;
– на конец периода – 40 тыс. тенге.
Строка 100 «Итого краткосрочных активов» отражает сумму строк с 010 по 019 подраздела «Краткосрочные активы»:
– на начало периода – 2 475 тыс. тенге (700 + 1 775);
– на конец периода – 2 703 тыс. тенге (882 + 11 + 1 770 + 40).
Сальдо счета 2410 с учетом амортизации по счету 2420 переносится в строку 118 «Основные средства» подраздела «Долгосрочные активы» :
– на начало периода – 1 960 тыс. тенге (2 450 000 – 490 000);
– на конец отчетного периода – 1 945 тыс. тенге (2 450 000 – 505 000).
Строка 200 «Итого долгосрочных активов» определяется как сумма строк с 110 по 123 подраздела «Долгосрочные активы»:
– на начало периода – 1 960 тыс. тенге;
– на конец периода – 1 945 тыс. тенге.
Сумма строк 100, 101 и 200 составляет баланс:
– на начало 2015 года – 4 435 тыс. тенге (2 475 + 1 960).;
– на конец 2015 года – 4 648 тыс. тенге (2 703 + 1 945).
В подразделе «Краткосрочные обязательства» в строке 210 отражается сумма сальдо счетов 3010-3050:
– на начало периода – 550 тыс. тенге (См. счет 3010);
– на конец периода – 350 тыс. тенге (См. счет 3010).
Строка 213 «Краткосрочная торговая и прочая кредиторская задолженность» отражает суммы сальдо счетов 3310–3390 и 3120–3240 типового плана счетов:
– на начало периода – 318,2 тыс. тенге (См. счет 3310);
– на конец периода – 355,7 тыс. тенге (318 200 +37 500).
Строка 215 «Текущие налоговые обязательства по подоходному налогу» отражает сальдо счета 3110 «Корпоративный подоходный налог, подлежащий уплате»
– на начало периода – 0 тыс. тенге;
– на конец периода – 51, 1 тыс. тенге.
Сальдо счета 3350 «Краткосрочная задолженность по оплате труда» переносится в строку 216 «Вознаграждения работникам»:
– на начало периода – 0 тыс. тенге;
– на конец периода – 0 тыс. тенге.
Строка 217 «Прочие краткосрочные обязательства» отражает сумму показателей счетов 3510-3520, 3540:
– на начало периода – 211,8 тыс. тенге (См. счет 3510);
– на конец периода – 331,8 тыс. тенге (См. счет 3510).
Строка 300 «Итого краткосрочных обязательств» отражает сумму строк с 210 по 217 баланса:
– на начало периода – 1 080 тыс. тенге (550 + 318,2 + 211,8);
– на конец периода – 1 088,6 тыс. тенге (350 + 355,7 + 51,1 +331,8).
На начало года размер уставного капитала предприятия составлял 2 500 тыс. тенге и в течение отчетного года не менялся. Эта сумма найдет отражение в строке 410 «Уставный (акционерный) капитал» подраздела «Капитал» :
– на начало периода – 2 500 тыс. тенге (См счет 5030);
– на конец периода – 2 500 тыс. тенге (См счет 5030).
Нераспределенная прибыль предприятия, учитываемая на счетах 5510-5520 отразится в строке 414 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» баланса:
– на 1 января 2015 года – 855 тыс. тенге;
– на 31 декабря 2015 года – 1059,4 тыс. тенге.
В строке 420 «Итого капитал, относимый на собственников материнской организации» отражается сумма строк с 410 по 414баланса:
– на начало периода – 3 355 тыс. тенге (2 500 + 855);
– на конец периода – 3 559,4 тыс. тенге (2 500 + 1 059,4).
В данном примере предприятие не имеет дочерних предприятий и не составляет консолидированной финансовой отчетности, поэтому строка 421 баланса не заполняется.
Строка 500 «Всего капитал» определяется как строка 420 плюс/минус строка 421:
– на начало года – 3 355 тыс. тенге,
– на конец года – 3559,4 тыс. тенге.
Сумма строк 300, 301, 400 и 500 составляет баланс:
– на начало года – 4 435 тыс. тенге (1 080 + 3 355);
– на конец года – 4 648 тыс. тенге (1 088,6 + 3 559,4).
Приложение 2
К приказу Министра финансов
Республики Казахстан
От 20 августа 2010 года №422
Форма 1
Наименование организации _________________ТОО «ХХХ»__________________
Сведения о реорганизации ___________________________________________
Вид деятельности организации ___________Торговля______________________
Организационно-правовая форма Товарищество с ограниченной ответственностью
Форма отчетности: консолидированная/неконсолидированная ________________
Среднегодовая численность работников ____________5______________________
Субъект предпринимательства ___________Среднего_________________________
Юридический адрес (организации) ____г. Алматы ул. Сейфулина_1025____________
БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС
по состоянию на 31 декабря 2015 года
тыс. тенге
| АКТИВЫ | Код строки | На конец отчетного периода | На начало отчетного периода |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| I. Краткосрочные активы | |||
| Денежные средства и их эквиваленты | 010 | 882,0 | 700,0 |
| Финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи | 011 | ||
| Производные финансовые инструменты | 012 | ||
| Финансовые активы, учитываемые по справедливой стоимости через прибыли и убытки | 013 | ||
| Финансовые активы, удерживаемые до погашения | 014 | ||
| Прочие краткосрочные финансовые активы | 015 | ||
| Краткосрочная торговая и прочая дебиторская задолженность | 016 | 11,0 | |
| Текущий подоходный налог | 017 | ||
| Запасы | 018 | 1 770,0 | 1 775,0 |
| Прочие краткосрочные активы | 019 | 40,0 | |
| Итого краткосрочных активов (сумма строк с 010 по 019) | 100 | 2 703,0 | 2 475,0 |
| Активы (или выбывающие группы), предназначенные для продажи | 101 | ||
| II. Долгосрочные активы | |||
| Финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи | 110 | ||
| Производные финансовые инструменты | 111 | ||
| Финансовые активы, учитываемые по справедливой стоимости через прибыли и убытки | 112 | ||
| Финансовые активы, удерживаемые до погашения | 113 | ||
| Прочие долгосрочные финансовые активы | 114 | ||
| Долгосрочная торговая и прочая дебиторская задолженность | 115 | ||
| Инвестиции, учитываемые методом долевого участия | 116 | ||
| Инвестиционное имущество | 117 | ||
| Основные средства | 118 | 1945,0 | 1 960,0 |
| Биологические активы | 119 | ||
| Разведочные и оценочные активы | 120 | ||
| Нематериальные активы | 121 | ||
| Отложенные налоговые активы | 122 | ||
| Прочие долгосрочные активы | 123 | ||
| Итого долгосрочных активов (сумма строк с 110 по 123) | 200 | 1945,0 | 1 960,0 |
| БАЛАНС (строка 100 + строка 101 + строка 200) | 4 648,0 | 4 435,0 | |
| ОБЯЗАТЕЛЬСТВО И КАПИТАЛ | Код строки | На конец отчетного периода | На начало отчетного периода |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| III. Краткосрочные обязательства | |||
| Займы | 210 | 350,0 | 550,0 |
| Производные финансовые инструменты | 211 | ||
| Прочие краткосрочные финансовые обязательства | 212 | ||
| Краткосрочная торговая и прочая кредиторская задолженность | 213 | 355,7 | 318,2 |
| Краткосрочные резервы | 214 | ||
| Текущие налоговые обязательства по подоходному налогу | 215 | 51,1 | |
| Вознаграждения работникам | 216 | ||
| Прочие краткосрочные обязательства | 217 | 331,8 | 211,8 |
| Итого краткосрочных обязательств (сумма строк с 210 по 217) | 300 | 1 088,6 | 1 080,0 |
| Обязательства выбывающих групп, предназначенных для продажи | 301 | ||
| IV. Долгосрочные обязательства | |||
| Займы | 310 | ||
| Производные финансовые инструменты | 311 | ||
| Прочие долгосрочные финансовые обязательства | 312 | ||
| Долгосрочная торговая и прочая кредиторская задолженность | 313 | ||
| Долгосрочные резервы | 314 | ||
| Отложенные налоговые обязательства | 315 | ||
| Прочие долгосрочные обязательства | 316 | ||
| Итого долгосрочных обязательств (сумма строк с 310 по 316) | 400 | ||
| V. Капитал | |||
| Уставный (акционерный) капитал | 410 | 2 500,0 | 2 500,0 |
| Эмиссионный доход | 411 | ||
| Выкупленные собственные долевые инструменты | 412 | ||
| Резервы | 413 | ||
| Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) | 414 | 1 059,4 | 855,0 |
| Итого капитал, относимый на собственников материнской организации (сумма строк с 410 по 414) |
420 | 3 559,4 | 3355,0 |
| Доля неконтролирующих собственников | 421 | ||
| Всего капитал (строка 420 +/- строка 421) | 500 | 3 559,4 | 3 355,0 |
| БАЛАНС (строка 300 + строка 301 + строка 400 + строка 500) | 4 648,0 | 4 435,0 | |
Руководитель ______________________________ _____________________
(фамилия, имя, отчество) (подпись)
Гл. Бухгалтер ______________________________ _____________________
(фамилия, имя, отчество) (подпись)
М.П.
