Рубрики
ИПН нормативно правовые акты РК Справочно-нормативно

Как облагаются доходы физического лица

Справочная таблица

по обложению ИПН и социальным налогом, исчислению ОПВ, социальных отчислений и
отчислений и (или) взносов на ОСМС с доходов физических лиц и работников

по состоянию на 1 января 2020 года

Справочная таблица составлена на основании Налогового кодекса от 25 декабря 2017 года, с учетом положений ЗРК № 121-VI «О введении в действие Кодекса «О налогах и других обязательных платежей в бюджет», ЗРК № 203-VI, ЗРК № 208-VI, ЗРК № 211-VI, ЗРК № 262-VI и нормативных актов по исчислению и перечислению ОПВ, социальных отчислений и отчислений на ОСМС, с учетом изменений и дополнений по состоянию на 01.01.2020 г.

Изменения, внесенные Постановлением Правительства Республики Казахстан от 8 мая 2019 года № 263 в Правила исчисления и перечисления ОПВ, и в Правила исчисления и перечисления социальных отчислений, в справочной таблице выделены бордовым цветом.

п/п

Виды выплат

ИПН

СН ОПВ СО Отчисления/взносы на ОСМС
обл. (+), не обл. (-) Основание (НПА) обл. (+), не обл. (-) Основание

(НПА)

обл. (+), не обл. (-) Основание

(НПА)

обл. (+), не обл. (-) Основание

(НПА)

обл. (+), не обл. (-) Основание

(НПА)

1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12
1 Доход, начисленный работнику работодателем-налоговым агентом, в т. ч. в виде денег (в наличной и безналичной формах), в натуральной форме и в виде материальной выгоды, в связи с наличием трудовых отношений + ст.322ст.323ст.324пп. 20), 23), 24) п.1 ст. 644 НК + пп.1) п.2 ст.484 НК + п.1 ст.25 ЗРК «О пенсионном обеспечении в РК», из дохода за месяц не более 50 МЗП. ОПВ не удерживаются с доходов работников-пенсионеров, в т. ч. по выслуге лет, инвалидов I и II гр. (бессрочные) + ст.7 ЗРК «Об обязательном социальном страховании», кроме достигших пенсионного возраста согласно п.1 ст.11 Закона

от объекта не более 7 МЗП

в месяц (п.3 ст.15 Закона)

+ п.1 ст.29 ЗРК об ОСМС № 405-V), кроме указанных в п.4 ст.29 и лиц, указан. в п.3 ст.27 ЗРК об ОСМС № 405-V от объекта не более 10 МЗП в месяц

(п.3 ст.29 Закона)

С 2020 года: по начисленным работодателем доходам работников, кроме указанных в п.4 ст.29 и лиц, указанных в п.3 ст.27 ЗРК об ОСМС

— отчисления на ОСМС составляют — 2%

(п.1 ст.27 ЗРК об ОСМС)

— взносы на ОСМС, удерживаемые работодателями с работников составляют — 1%

(п.1 ст.28 Закона)

2 Налоговый вычет в размере 1 МРЗП, предоставляемый налоговым агентом работнику при исчислении ИПН из начисленного за месяц дохода по его заявлению у одного из работодателей _ ст.343пп.1) п.1 ст.346 НК

(стандартный налоговый вычет)

+ освобождение не предусмотрено + освобождение не предусмотрено + освобождение не предусмотрено + освобождение не предусмотрено
3 Сумма обязательных пенсионных взносов в ЕНПФ в размере, установленном ЗРК _ пп.1) п.1 ст.342 НК

(налоговый вычет)

_ пп.1) п.3 ст.484 НК     _ не исчисляются

пп.3) п.5 Правил, утв. ПП РК № 683 (пп.1) п.3 ст.484 НК)

+ освобождение не предусмотрено
4 Сумма добровольных пенсионных взносов, вносимых работником в свою пользу _ ст.347 НК

(налоговый вычет)

+
Доход работника (в виде денег, в натуральной форме, в виде материальной выгоды)

№ п/п Закон ИПН СН СО ОПВ ОППВ ОСМС ВОСМС предел
1 Статья 322 НК РК + + + + + + +  
компенсационные выплаты работникам, если работа протекает в пути, имеет разъездной характер, связана со служебными поездками в пределах обслуживаемых участков – за день в размере 0,35 МРП
№ п/п Закон ИПН СН СО ОПВ ОППВ ОСМС ВОСМС предел
2 пп. 1) п. 2 статьи 319 НК РК 0,35 МРП за день
3 компенсации при служебных командировках (в т.ч. в целях обучения, повышения квалификации или переподготовки работника): · Расходы на проезд, наем жилья, визы и прочее разрешение на въезд; · Суточные в размере 6 МРП (командировка в пределах РК) – за каждый календарный день; · Суточные в размере 8 МРП (командировка за пределами РК)– за каждый календарный день.
№ п/п Закон ИПН СН СО ОПВ ОППВ ОСМС ВОСМС предел
  пп. 2) п. 2 статьи 319 НК РК
               
№ п/п Закон ИПН СН СО ОПВ ОППВ ОСМС ВОСМС предел
                   
№ п/п Закон ИПН СН СО ОПВ ОППВ ОСМС ВОСМС предел
                   
п/п Норма законодательства Наименование Пределы Примечание
1 п.1 Ст.25 Закон Республики Казахстан от 21 июня 2013 года № 105-V «О пенсионном обеспечении в Республике Казахстан»

 

 

ОПВ 10%

 

Ежемесячный доход, принимаемый для исчисления обязательных пенсионных взносов, не должен превышать 50-кратный минимальный размер заработной платы, установленный на соответствующий финансовый год законом о республиканском бюджете 

При этом максимальный совокупный годовой доход (СГД), принимаемый для исчисления обязательных пенсионных взносов, не должен превышать двенадцать размеров 50-кратного минимального размера заработной платы, установленного на соответствующий финансовый год законом о республиканском бюджете

Ежемесячный доход: 42 500 * 50 = 2 125 000 * 10% = 212 500 тенге – max.сумма ОПВ

СГД: 42 500 * 50 * 12 = 25 500 000 * 10% = 2 550 000 тенге – max.сумма ОПВ

п.4 -1 Ст.25 Закон Республики Казахстан от 21 июня 2013 года № 105-V «О пенсионном обеспечении в Республике Казахстан»

 

Для физических лиц, получающих доходы по договорам гражданско-правового характера, предметом которых является выполнение работ (оказание услуг), за исключением случая, предусмотренного подпунктом 5) пункта 2 статьи 24 настоящего Закона, обязательные пенсионные взносы, подлежащие уплате в единый накопительный пенсионный фонд, устанавливаются в размере 10 процентов от получаемого дохода, но не выше 10 процентов 50-кратного минимального размера заработной платы, установленного на соответствующий финансовый год законом о республиканском бюджете Начислен доход по ДГПХ в размере 30 000 тенге. Расчет ОПВ: 30 000 * 10% = 3 000 тенге (НИЖНИЙ ПРЕДЕЛ ОТСУТСТВУЕТ)

Ежемесячный доход: 42 500 * 50 = 2 125 000 * 10% = 212 500 тенге – max.сумма ОПВ

 

2 п.5 Ст.15 Закон Республики Казахстан от 26 декабря 2019 года № 286-VІ ЗРК «Об обязательном социальном страховании»

 

 

Социальные отчисления 3,5%

Ежемесячный объект исчисления социальных отчислений от одного плательщика не должен превышать 7-кратный минимальный размер заработной платы, установленный на соответствующий финансовый год законом о республиканском бюджете

В случае если объект исчисления социальных отчислений за календарный месяц менее минимального размера заработной платы, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего финансового года, то социальные отчисления исчисляются, уплачиваются исходя из минимального размера заработной платы

Плательщиком признается налоговый агент, т.е. работодатель!

Ежемесячный доход: 42 500 * 7 = 297 500 * 3,5% = 10 412,5 тенге – max.сумма СО

Доход (40 000 — 4000) * 3,5% = 1 260 тенге НЕТ!

42 500 * 3,5% = 1 487,5 тенге ДА!

3 п.3 Ст.29 Закон Республики Казахстан от 16 ноября 2015 года № 405-V ЗРК 

«Об обязательном социальном медицинском страховании»
 

Отчисления на ОСМС у работодателя 2% Ежемесячный объект, принимаемый для исчисления ОТЧИСЛЕНИЙ, не должен превышать 10-кратный минимальный размер заработной платы, установленный на соответствующий финансовый год законом о республиканском бюджете
Ежемесячный доход, принимаемый для исчисления ВЗНОСОВ, должен исчисляться по сумме всех видов доходов физического лица и не должен превышать 10-кратный минимальный размер заработной платы, установленный на соответствующий финансовый год законом о республиканском бюджете
ВНИМАНИЕ! При уплате ВЗНОСОВ с суммы дохода, равной 10-кратному минимальному размеру заработной платы, установленному на соответствующий финансовый год законом о республиканском бюджете, уплата взносов с других доходов физического лица при наличии документа, подтверждающего уплату таких взносов, не требуется 
Таким документом является справка о суммах полученных доходов, исчисленных и уплаченных взносов, выданная работодателем и (или) налоговым агентом

image_pdfСкачать PDFimage_printПечать
(Visited 115 times, 1 visits today)