Справочная таблица
по обложению ИПН и социальным налогом, исчислению ОПВ, социальных отчислений и
отчислений и (или) взносов на ОСМС с доходов физических лиц и работников
по состоянию на 1 января 2020 года
Справочная таблица составлена на основании Налогового кодекса от 25 декабря 2017 года, с учетом положений ЗРК № 121-VI «О введении в действие Кодекса «О налогах и других обязательных платежей в бюджет», ЗРК № 203-VI, ЗРК № 208-VI, ЗРК № 211-VI, ЗРК № 262-VI и нормативных актов по исчислению и перечислению ОПВ, социальных отчислений и отчислений на ОСМС, с учетом изменений и дополнений по состоянию на 01.01.2020 г.
Изменения, внесенные Постановлением Правительства Республики Казахстан от 8 мая 2019 года № 263 в Правила исчисления и перечисления ОПВ, и в Правила исчисления и перечисления социальных отчислений, в справочной таблице выделены бордовым цветом.
|
№
п/п |
Виды выплат |
ИПН |
СН | ОПВ | СО | Отчисления/взносы на ОСМС | |||||
| обл. (+), не обл. (-) | Основание (НПА) | обл. (+), не обл. (-) |
Основание
(НПА) |
обл. (+), не обл. (-) |
Основание
(НПА) |
обл. (+), не обл. (-) |
Основание
(НПА) |
обл. (+), не обл. (-) |
Основание
(НПА) |
||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 |
| 1 | Доход, начисленный работнику работодателем-налоговым агентом, в т. ч. в виде денег (в наличной и безналичной формах), в натуральной форме и в виде материальной выгоды, в связи с наличием трудовых отношений | + | ст.322, ст.323, ст.324, пп. 20), 23), 24) п.1 ст. 644 НК | + | пп.1) п.2 ст.484 НК | + | п.1 ст.25 ЗРК «О пенсионном обеспечении в РК», из дохода за месяц не более 50 МЗП. ОПВ не удерживаются с доходов работников-пенсионеров, в т. ч. по выслуге лет, инвалидов I и II гр. (бессрочные) | + |
ст.7 ЗРК «Об обязательном социальном страховании», кроме достигших пенсионного возраста согласно п.1 ст.11 Закона
от объекта не более 7 МЗП в месяц (п.3 ст.15 Закона) |
+ |
п.1 ст.29 ЗРК об ОСМС № 405-V), кроме указанных в п.4 ст.29 и лиц, указан. в п.3 ст.27 ЗРК об ОСМС № 405-V от объекта не более 10 МЗП в месяц
(п.3 ст.29 Закона) С 2020 года: по начисленным работодателем доходам работников, кроме указанных в п.4 ст.29 и лиц, указанных в п.3 ст.27 ЗРК об ОСМС — отчисления на ОСМС составляют — 2% (п.1 ст.27 ЗРК об ОСМС) — взносы на ОСМС, удерживаемые работодателями с работников составляют — 1% (п.1 ст.28 Закона) |
| 2 | Налоговый вычет в размере 1 МРЗП, предоставляемый налоговым агентом работнику при исчислении ИПН из начисленного за месяц дохода по его заявлению у одного из работодателей | _ |
ст.343, пп.1) п.1 ст.346 НК
(стандартный налоговый вычет) |
+ | освобождение не предусмотрено | + | освобождение не предусмотрено | + | освобождение не предусмотрено | + | освобождение не предусмотрено |
| 3 | Сумма обязательных пенсионных взносов в ЕНПФ в размере, установленном ЗРК | _ |
пп.1) п.1 ст.342 НК
(налоговый вычет) |
_ | пп.1) п.3 ст.484 НК | _ |
не исчисляются
пп.3) п.5 Правил, утв. ПП РК № 683 (пп.1) п.3 ст.484 НК) |
+ | освобождение не предусмотрено | ||
| 4 | Сумма добровольных пенсионных взносов, вносимых работником в свою пользу | _ |
ст.347 НК
(налоговый вычет) |
+ | |||||||
Доход работника (в виде денег, в натуральной форме, в виде материальной выгоды)
|
|||||||||||||||||||||||||||||
| компенсационные выплаты работникам, если работа протекает в пути, имеет разъездной характер, связана со служебными поездками в пределах обслуживаемых участков – за день в размере 0,35 МРП | |||||||||||||||||||||||||||||
| № п/п | Закон | ИПН | СН | СО | ОПВ | ОППВ | ОСМС | ВОСМС | предел | ||||||||||||||||||||
| 2 | пп. 1) п. 2 статьи 319 НК РК | — | — | — | — | — | — | — | 0,35 МРП за день | ||||||||||||||||||||
| 3 | компенсации при служебных командировках (в т.ч. в целях обучения, повышения квалификации или переподготовки работника): · Расходы на проезд, наем жилья, визы и прочее разрешение на въезд; · Суточные в размере 6 МРП (командировка в пределах РК) – за каждый календарный день; · Суточные в размере 8 МРП (командировка за пределами РК)– за каждый календарный день. | ||||||||||||||||||||||||||||
| № п/п | Закон | ИПН | СН | СО | ОПВ | ОППВ | ОСМС | ВОСМС | предел | ||||||||||||||||||||
| пп. 2) п. 2 статьи 319 НК РК |
|||||||||||||||||||||||||||||
| № п/п | Закон | ИПН | СН | СО | ОПВ | ОППВ | ОСМС | ВОСМС | предел | ||||||||||||||||||||
| № п/п | Закон | ИПН | СН | СО | ОПВ | ОППВ | ОСМС | ВОСМС | предел | ||||||||||||||||||||
| п/п | Норма законодательства | Наименование | Пределы | Примечание |
| 1 |
п.1 Ст.25 Закон Республики Казахстан от 21 июня 2013 года № 105-V «О пенсионном обеспечении в Республике Казахстан»
|
ОПВ 10%
|
Ежемесячный доход, принимаемый для исчисления обязательных пенсионных взносов, не должен превышать 50-кратный минимальный размер заработной платы, установленный на соответствующий финансовый год законом о республиканском бюджете
При этом максимальный совокупный годовой доход (СГД), принимаемый для исчисления обязательных пенсионных взносов, не должен превышать двенадцать размеров 50-кратного минимального размера заработной платы, установленного на соответствующий финансовый год законом о республиканском бюджете |
Ежемесячный доход: 42 500 * 50 = 2 125 000 * 10% = 212 500 тенге – max.сумма ОПВ
СГД: 42 500 * 50 * 12 = 25 500 000 * 10% = 2 550 000 тенге – max.сумма ОПВ |
|
п.4 -1 Ст.25 Закон Республики Казахстан от 21 июня 2013 года № 105-V «О пенсионном обеспечении в Республике Казахстан»
|
Для физических лиц, получающих доходы по договорам гражданско-правового характера, предметом которых является выполнение работ (оказание услуг), за исключением случая, предусмотренного подпунктом 5) пункта 2 статьи 24 настоящего Закона, обязательные пенсионные взносы, подлежащие уплате в единый накопительный пенсионный фонд, устанавливаются в размере 10 процентов от получаемого дохода, но не выше 10 процентов 50-кратного минимального размера заработной платы, установленного на соответствующий финансовый год законом о республиканском бюджете |
Начислен доход по ДГПХ в размере 30 000 тенге. Расчет ОПВ: 30 000 * 10% = 3 000 тенге (НИЖНИЙ ПРЕДЕЛ ОТСУТСТВУЕТ)
Ежемесячный доход: 42 500 * 50 = 2 125 000 * 10% = 212 500 тенге – max.сумма ОПВ
|
||
| 2 |
п.5 Ст.15 Закон Республики Казахстан от 26 декабря 2019 года № 286-VІ ЗРК «Об обязательном социальном страховании»
|
Социальные отчисления 3,5% |
Ежемесячный объект исчисления социальных отчислений от одного плательщика не должен превышать 7-кратный минимальный размер заработной платы, установленный на соответствующий финансовый год законом о республиканском бюджете
В случае если объект исчисления социальных отчислений за календарный месяц менее минимального размера заработной платы, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего финансового года, то социальные отчисления исчисляются, уплачиваются исходя из минимального размера заработной платы |
Плательщиком признается налоговый агент, т.е. работодатель!
Ежемесячный доход: 42 500 * 7 = 297 500 * 3,5% = 10 412,5 тенге – max.сумма СО Доход (40 000 — 4000) * 3,5% = 1 260 тенге НЕТ! 42 500 * 3,5% = 1 487,5 тенге ДА! |
| 3 |
п.3 Ст.29 Закон Республики Казахстан от 16 ноября 2015 года № 405-V ЗРК
«Об обязательном социальном медицинском страховании» |
Отчисления на ОСМС у работодателя 2% | Ежемесячный объект, принимаемый для исчисления ОТЧИСЛЕНИЙ, не должен превышать 10-кратный минимальный размер заработной платы, установленный на соответствующий финансовый год законом о республиканском бюджете Ежемесячный доход, принимаемый для исчисления ВЗНОСОВ, должен исчисляться по сумме всех видов доходов физического лица и не должен превышать 10-кратный минимальный размер заработной платы, установленный на соответствующий финансовый год законом о республиканском бюджете ВНИМАНИЕ! При уплате ВЗНОСОВ с суммы дохода, равной 10-кратному минимальному размеру заработной платы, установленному на соответствующий финансовый год законом о республиканском бюджете, уплата взносов с других доходов физического лица при наличии документа, подтверждающего уплату таких взносов, не требуется Таким документом является справка о суммах полученных доходов, исчисленных и уплаченных взносов, выданная работодателем и (или) налоговым агентом |
